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資料1 自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300=700萬(wàn)元，無(wú)差異 當(dāng)年年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-1000/10=600萬(wàn)元；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?50 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? ? ? ?50

資料2 該固定資產(chǎn)2013年會(huì)計(jì)折舊=200*2/4=100萬(wàn)元，稅法折舊=200/5=40萬(wàn)元；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（200-40）-（200-100）=60萬(wàn)元2014年會(huì)計(jì)折舊=（200-100）*2/4=50萬(wàn)元，稅法折舊=200/5=40萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異=（200-40-40）-（200-100-50）=70萬(wàn)元 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%-60*25%=2..5萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?2.5 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? ? ? ? 2.5

資料三 該交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值=300萬(wàn)元，不產(chǎn)生差異 年末，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=363萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異63萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=15.75萬(wàn)元 借：所得稅費(fèi)用? ? 15.75 ? 貸：遞延所得稅負(fù)債? 15.75

資料四 年末該預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（80-60）*25%=5萬(wàn)元 借”遞延所得稅資產(chǎn)? ?5 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ?5

資料五 合同負(fù)債賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn)? 125 ? 貸：所得稅費(fèi)用? ? 125 該公司2014年應(yīng)納稅所得額=1000-200+10-63+500=1267萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=1287*25%=321.75萬(wàn)元 借：所得稅費(fèi)用? ? 321.75 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅? 321.75