免費(fèi)問答

合作社最大的特點(diǎn)是合作，資金來源與股東較多。收到做價或?qū)嵤召Y金都和一般企業(yè)會計(jì)處理一樣，計(jì)入實(shí)收資本。國家對農(nóng)業(yè)十分重視，農(nóng)業(yè)合作社的政府補(bǔ)貼是另一個重要資金來源。政府專項(xiàng)或非專項(xiàng)補(bǔ)貼，計(jì)入營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼科目。 一般情況下合作社成員以土地經(jīng)營權(quán)入股(一般都是雙方約定一個合作社使用年限，并按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認(rèn)的價值計(jì)價)。分錄如下： 借：無形資產(chǎn)―土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本 生產(chǎn)經(jīng)營過程賬務(wù)處理 1、固定資產(chǎn)購建賬務(wù)處理 ?機(jī)械、倉庫、辦公設(shè)備等都計(jì)入固定資產(chǎn)。 (1)固定資產(chǎn)的購入 ?例：合作社購入拖拉機(jī)一臺 價格4800，采用銀行付款。 借：固定資產(chǎn)—手扶拖拉機(jī)4 800 ?貸：銀行存款 4 800 (2)自建固定資產(chǎn) 合作社，自建倉庫，總支出費(fèi)用28000元。 建設(shè)中的會計(jì)分錄? 借：在建工程—倉庫房屋28 000 貸：銀行存款28 000 庫房建好后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)—倉庫房屋 28 000 貸：在建工程—倉庫房屋 28 000 （3）收到捐贈的固定資產(chǎn) ?合作社收到農(nóng)機(jī)局捐贈一臺12馬力方向盤式拖拉機(jī)，價值45000。 借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī) 45 000 貸：營業(yè)外收入—接受捐贈 45 000 如果是政府的專項(xiàng)基金扶持，則： 借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī) 45 000 貸：專項(xiàng)基金—接受捐贈 45 000 (4)購買林木資產(chǎn)賬務(wù)處理 合作社購1年生蘋果苗5元/棵，每畝種植60棵，總計(jì)種植31200棵，價值156000元(520畝×60棵×5元/棵)。 借：在建工程—林木資產(chǎn)—蘋果樹 156 000 貸：銀行存款 156 000 注：蘋果樹苗木沒產(chǎn)果前各類費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“在建工程—林木資產(chǎn)”科目，如各類澆地、施肥費(fèi)用等;經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”等科目。 林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)前： 借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹 貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資 借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹 貸：存貨―化肥、農(nóng)藥 林木投產(chǎn)后結(jié)轉(zhuǎn) 借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木―蘋果樹 貸：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹 林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)后費(fèi)用分錄： 借：經(jīng)營支出—蘋果樹—化肥、農(nóng)藥 貸：庫存物資―農(nóng)藥、化肥 借：經(jīng)營支出—蘋果樹—工人工資 貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資 3、固定資產(chǎn)的折舊及林木資產(chǎn)的攤銷 在會計(jì)處理上農(nóng)業(yè)會計(jì)與一般的會計(jì)不同。一般會計(jì)只對固定資產(chǎn)折舊，農(nóng)業(yè)會計(jì)除去固定資產(chǎn)外，還需要對經(jīng)濟(jì)林木折舊。經(jīng)濟(jì)林木：果、桑、茶樹等5-15年(農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限詳見《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》附件中的農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表)。 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“經(jīng)濟(jì)林木”科目。分錄如下： 借：經(jīng)營支出—小麥—房屋折舊 貸：累計(jì)折舊—倉庫房屋(房屋折舊20年) 借：經(jīng)營支出—小麥—機(jī)械折舊 貸：累計(jì)折舊—拖拉機(jī) （機(jī)械折舊10年） 借：管理費(fèi)用—房屋折舊 貸：累計(jì)折舊—房屋—辦公用 借：經(jīng)營支出—經(jīng)濟(jì)林木—蘋果樹 貸：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木—蘋果樹 4、固定資產(chǎn)的清理賬務(wù)處理 處置固定資產(chǎn)，其會計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個步驟： 第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過成本中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 第三，收回清理固定資產(chǎn)出售價格的賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的出售價款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 第四，清理凈損益的處理。 分錄案例如下： 清理出售以前購置的4.5萬元拖拉機(jī)，已計(jì)提折舊5年。 借：固定資產(chǎn)清理 22 500(總值—已折舊價值) 累計(jì)折舊 22 500(年折舊4500元×5年) 貸：固定資產(chǎn) 45 000 如產(chǎn)生清理費(fèi)用則需要計(jì)入固定資產(chǎn)情況，人工費(fèi)用500元 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：現(xiàn)金(應(yīng)付工資)500 變現(xiàn)價值需要轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)清理，例：賣掉拖拉機(jī) 5000元。 借：現(xiàn)金5 000 貸：固定資產(chǎn)清理5 000 這時固定資產(chǎn)貸方有余額則名表面，清理資產(chǎn)后出現(xiàn)收入，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。如果固定資產(chǎn)清理科目借方有余額則證明虧損，需要結(jié)轉(zhuǎn)為“營業(yè)外支出”。 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失18 000 貸：固定資產(chǎn)清理18 000 5、存貨的賬務(wù)處理 農(nóng)業(yè)的存貨包含原材料、種子、化肥、農(nóng)藥、樹苗等。委托加工的農(nóng)產(chǎn)品或轉(zhuǎn)賣轉(zhuǎn)銷的農(nóng)副產(chǎn)品也屬于存貨范疇。 購買種子、化肥、農(nóng)藥。 借：存貨—小麥種子 貸：現(xiàn)金 借：存貨—化肥—尿素 貸：現(xiàn)金(銀行存款） 借：存貨—農(nóng)藥 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 6、生產(chǎn)過程各種費(fèi)用的賬務(wù)處理 (1)播種(存貨結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營性支出，下同) 借：經(jīng)營支出—小麥—小麥種子 貸：存貨—小麥種子 (2)施肥、用藥 借：經(jīng)營支出—小麥—化肥 貸：存貨—化肥—尿素 借：經(jīng)營支出—小麥—農(nóng)藥 貸：存貨—農(nóng)藥 借：經(jīng)營支出—蘋果—化肥 貸：存貨—化肥 (3)付工人工資及管理人員工資 借：其他支出—小麥—工人工資—蘋果—工人工資 貸：應(yīng)付工資—工人工資 借：管理費(fèi)用—干部工資 貸：應(yīng)付工資—干部工資 (4)租賃機(jī)械等其他支出 借：經(jīng)營支出—玉米（）—機(jī)耕費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 (5)澆地電費(fèi) 借：經(jīng)營支出—小麥—電費(fèi) —蘋果—電費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款—電費(fèi) 上繳時 借：應(yīng)收賬款—電費(fèi) 貸：銀行存款 (6)收到國家糧食直補(bǔ) 借：現(xiàn)金(銀行存款) 貸：補(bǔ)助收入—糧食補(bǔ)助 7、收獲產(chǎn)品入庫及銷售過程的賬務(wù)處理 (1)收獲小麥、蘋果，價值由成本轉(zhuǎn)入 借：產(chǎn)品物資—小麥 貸：生產(chǎn)成本—小麥 借：產(chǎn)品物資—蘋果 貸：生產(chǎn)成本—蘋果? (2)①出售小麥/蘋果 借：現(xiàn)金(銀行存款) 貸：經(jīng)營收入—小麥 /蘋果 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：產(chǎn)品銷售成本—小麥/蘋果 貸：產(chǎn)品物資—小麥/蘋果 ②接上例，有剩余的蘋果，發(fā)生的儲存費(fèi)等其他一些銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用—蘋果 貸：現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付款) 期末“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年盈余”科目。 年終賬務(wù)處理 1、支出類結(jié)轉(zhuǎn)（支出類結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本內(nèi)） 借：生產(chǎn)成本—小麥? 貸：經(jīng)營支出—小麥—土地租金 —化肥、農(nóng)藥 —種子 ?—電費(fèi) ?—機(jī)械費(fèi)用? ?—工人工資 ?—房屋折舊 ?—機(jī)械折舊? 借：生產(chǎn)成本—蘋果 貸：經(jīng)營支出—蘋果—化肥、農(nóng)藥 ?—電費(fèi) ?—機(jī)械費(fèi)用 ?—工人工資 ?—土地租金 —房屋折舊 其他支出直接轉(zhuǎn)本年盈余 借：本年盈余? 貸：管理費(fèi)用—管理人員工資 —辦公費(fèi)用 —交通費(fèi)用 ?營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)18 000 ?產(chǎn)品銷售成本—小麥 ?產(chǎn)品銷售成本—蘋果 2、收入類結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營收入—小麥 —蘋果 其他收入 補(bǔ)助收入—小麥? 貸：本年盈余? 3、盈余結(jié)轉(zhuǎn) 年終提5%公積金，剩余70%分配，剩余30%留在未分配里。 ①年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時： 借：本年盈余? 貸：盈余分配—未分配盈余 ② 提取90510.15元(1810203 ×5%)公積金時： 借：盈余分配—各項(xiàng)分配 貸：盈余公積 ③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時： 借：盈余公積 貸：股金—各成員 ④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計(jì)算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，例本合作社返還總額為1496449.5元[(1810203-90510.15)×70%]： 借：盈余分配—各項(xiàng)分配 貸：應(yīng)付盈余返還—各成員 ⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余515907.85元[(1810203-90510.15)×30%]： 借：盈余分配—各項(xiàng)分配515 907.85 貸：應(yīng)付剩余盈余 —各成員515907.85 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時： 借：盈余分配—未分配盈余1 810 203 貸：盈余分配—各項(xiàng)分配1 810 203 ⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還1203785元和應(yīng)付剩余盈余515907.85元時： 借：應(yīng)付盈余返還—各成員1 203 785 ?應(yīng)付剩余盈余—各成員515 907.85 貸：庫存現(xiàn)金1 719 692.85