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2019年1 月1 日，甲公司以銀行存款18 400 萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23 000 萬元，其中股本6 000 萬元，資本公積4 800 萬元、盈余公積1 200 萬元、未分配利潤11 000 萬元； 各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000 萬元，提取法定盈余公積600 萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3 000 萬元；因持有的其他債權投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400 萬元。 編制甲公司2019 年12 月31 日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關的抵銷分錄。
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合并財務報表中按照權益法調整，乙公司當年實現(xiàn)凈利潤應確認的投資收益=6000×80%=4800（萬元）；
借：長期股權投資4800
貸：投資收益4800
乙公司其他債權投資公允價值變動應確認的其他綜合收益=400×80%=320（萬元）；
借：長期股權投資320
貸：其他綜合收益320
乙公司分配現(xiàn)金股利調整減少長期股權投資=3000×80%=2400（萬元）。
借：投資收益2400
貸：長期股權投資2400
調整后長期股權投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。
抵銷長期股權投資和子公司所有者權益：
借：股本6000
資本公積4800
盈余公積1800
未分配利潤——年末（11000+6000-600-3000）13400
其他綜合收益400
貸：長期股權投資21120
少數(shù)股東權益5280
借：投資收益4800
少數(shù)股東損益（6000×20%）1200
未分配利潤——年初11000
貸：提取盈余公積600
對所有者（或股東）的分配3000
未分配利潤——年末13400
2022 04/30 16:08
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