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甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2019年8月1日交貨，交貨當天收取貨款。乙供應(yīng)商于2020年5月13日，在機器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準備待機器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2020年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。雙方均為C類納稅人。 請問： （1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當及開票后的稅務(wù)處理？ （2）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？
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（1）按規(guī)定，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天，因此，乙企業(yè)提前開票不違反規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×13%＝2.6（萬元）
（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
2022 04/27 22:03
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