問題已解決
老師,這里的D選項(xiàng)不明白,麻煩解釋一下,什么情況下要考慮這個(gè)轉(zhuǎn)回啊,這題直接錯(cuò)了,沒選D選項(xiàng)
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同學(xué)您好,2020年12月,交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1400萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬元,由于賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1400-1200=200(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200*25%=50(萬元)。
到了2021年12月,交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬元,由于賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異=1200-1100=100(萬元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額=100*25%=25(萬元)
由于2020年確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元,2021年遞延所得稅資產(chǎn)的余額25萬元,且遞延所得稅負(fù)債的余額為0,因此需要將上一年也就是2020年的遞延所得稅負(fù)債的50萬余額轉(zhuǎn)回,才能滿足2021年遞延所得稅負(fù)債余額為0的條件
2021 05/12 00:37
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2021 05/12 00:44
一年中一定要有遞資和遞負(fù)?沒有的話0也要算上?這里不明白
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2021 05/12 00:45
意思是這里算的遞資遞負(fù)都是當(dāng)年的余額?不是發(fā)生額?這個(gè)怎么區(qū)分啊
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小奇老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2021 05/12 01:06
按照賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債是一個(gè)余額的概念,不是說一年當(dāng)中一定要有遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,只是這一題中,通過上面的分析,2021年是產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異,那么產(chǎn)生的是遞延所得稅資產(chǎn),如果不轉(zhuǎn)回2020年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50,那么2021年就保存著遞延所得稅負(fù)債余額50萬元,2021年已經(jīng)是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,不存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異了,如果保留著遞延所得稅負(fù)債余額50萬元,則前后矛盾,因此只有轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50,那么遞延所得稅負(fù)債的余額才為0,才和前面不存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異保持一致
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小奇老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2021 05/12 01:07
而且賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)本身就是一個(gè)科目余額的概念,因此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅,不論資產(chǎn)也好負(fù)債也好,都是余額的概念
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