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ABC會計師事務(wù)所審計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計師2009年12月1－8日對甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，了解到甲公司在銷售與收款循環(huán)中控制活動有： ⑴銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用管理部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，但未連續(xù)編號。 ⑵裝運部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運憑證。倉庫部門核對經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單與裝運憑證后發(fā)貨。 ⑶開具賬單部門收到銷售單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票交應(yīng)收賬款記賬員B，作為記賬和收款的憑證。 ⑷應(yīng)收賬款記賬員B收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷售單、商品價目表等核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。 ⑸為提高辦事效率，甲公司的允許銷貨人員直接收款，銷售人員收款后，為方便，允許其將款項存入個人賬戶，10天之內(nèi)交款到公司財務(wù)部門。 ⑹甲公司5年以上的應(yīng)收賬款共4筆，金額總計150萬元。