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舉例： 2019年12月，A生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元人民幣，關稅稅率為10%，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣;內銷貨物的不含稅銷售額為1100萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。 要求:計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9% ) [答案及解析] (1) 計算當期可抵扣的進項稅額進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=500x (1+10%) x13%=71.5 (萬元) 國內采購環(huán)節(jié)的進項稅額為104萬元。 出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000x (13%-9%) =40 (萬元) 上期留抵稅額50萬元。 當期允許抵扣的進項稅額合計=71.5+104-40+50= 185.5 (萬元) (2)計算當期銷項稅額 出口貨物免稅。內銷貨物銷項稅額= 1100x13%= 143(萬元) (3)當期應納稅額= 143-185.5=-42.5(萬元) (4)計算出口貨物免抵退稅的限額 當期免抵退稅額= 1000x9%=90 (萬元) 由于期末留抵稅額42.5萬元<當期免抵退稅額90萬元 當期應退稅額=42.5 (萬元) 當期免抵稅額=90-42.5=47.5 (萬元)。 出口免稅并退稅：免出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，退出口前在國內實際承擔的稅負。