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控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于： （1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大?。? （2）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。 5.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止 或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性大小。 6.通常，小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高。 7.在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。 8.整改后控制運(yùn)行的最短時(shí)間（或最少運(yùn)行次數(shù)）和最少測(cè)試數(shù)量: 控制運(yùn)行頻率 整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù) 最少測(cè)試數(shù)量 每季1次 2個(gè)季度 2 每月1次 2個(gè)月 2 每周1次 5周 5 每天1次 20天 20 每天多次 25次（通常分布期間不少于15天） 25 9.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。