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主營業(yè)務成本是工程施工－合同成本－期間費用結(jié)轉(zhuǎn)的嗎

結(jié)算時，就知道了項目的收入為主營業(yè)務收入，可是主營業(yè)務成本，平常都是記在工程施工－合同成本－期間費用中。

工程中的主營業(yè)務收本不用直接把工程施工－合同成本－期間費用去寫分錄結(jié)轉(zhuǎn)嗎。

成本

能不能舉個例子

合同毛利在我們的快帳里面要自已去設置得目嗎，沒有現(xiàn)成的嗎。

老師在嗎

科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。 （二）下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 1、 關于成本的賬務處理： 分配工資獎金： 借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應付工資 應付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容 領用原材料 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工-合同成本-機械使用費 貸：應付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務處理： 甲方撥付： 借：原材料-甲供材料-XX 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 領用時： 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務處理： 借：應交稅金-應交XX稅 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）

參考一下， 　?。?）已發(fā)生的工程成本： 　　借：工程施工——合同成本 　　貸：原材料、應付職工薪酬等 　?。?）結(jié)算金額的賬務處理： 　　借：應收賬款 　　貸：工程結(jié)算 　?。?）實際收到工程款的賬務處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應收賬款 　?。?）按完工百分比法確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 　　借：主營業(yè)務成本 　　工程施工——合同毛利（通常在借方） 　　貸：主營業(yè)務收入 　?。?）將工程結(jié)算與工程施工對沖： 　　借：工程結(jié)算 　　貸：工程施工——合同成本 　　——合同毛利 　　若某年合同預計總成本超過了合同總收入的金額，則當年確認收入的分錄為： 　　借：主營業(yè)務成本 　　貸：主營業(yè)務收入 　　工程施工――合同毛利 　　另外再做一筆計提存貨跌價準備的分錄： 　　借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：存貨跌價準備 　　舉例：某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2700000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于20×1年2月開工，預計20×3年9月完工。最初預計的工程總成本為2500000元，到20×2年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預計總成本，預計工程總成本已為3000000元。該建筑企業(yè)于20×3年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300000元。建造該工程的其他有關資料如下所示。（單位：元） 　　項目 20×1年 20×2年 20×3年 　　累計實際發(fā)生成本 800000 2100000 2950000 　　預計完成合同尚需發(fā)生成本 1700000 900000 - 　　結(jié)算合同價款 1000000 1100000 900000 　　實際收到價款 800000 900000 1300000 　　該建筑企業(yè)對本項建造合同的有關賬務處理如下（為簡化起見，會計分錄以匯總數(shù)反映，有關納稅業(yè)務的會計分錄略）： 　　（1）20×1年賬務處理如下： 　　登記實際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 800000 　　貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 800000 　　登記已結(jié)算的合同價款： 　　借：應收賬款 1000000 　　貸：工程結(jié)算 1000000 　　登記實際收到的合同價款： 　　借：銀行存款 800000 　　貸：應收賬款 800000 　　確認計量當年的合同收入和費用，并登記入賬： 　　20×1年的完工進度=800000÷（800000+1700000）×100%=32% 　　20×1年確認的合同收入=2700000×32%=864000（元） 　　20×1年確認的合同費用=（800000+1700000）×32%=800000（元） 　　20×1年確認的合同毛利=864000-800000=64000（元） 　　借：主營業(yè)務成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　貸：主營業(yè)務收入 864000 　?。?）20×2年的賬務處理如下： 　　登記實際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 1300000 　　貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 1300000 　　登記結(jié)算的合同價款： 　　借：應收賬款 1100000 　　貸：工程結(jié)算 1100000 　　登記實際收到的合同價款： 　　借：銀行存款 900000 　　貸：應收賬款 900000 　　確認計量當年的合同收入和費用，并登記入賬： 　　20×2年的完工進度=2100000÷（2100000+900000）×100%=70% 　　20×2年確認的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 　　20×2年確認的合同費用=（2100000+900000）×70%-800000=1300000（元） 　　20×2年確認的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 　　20×2年確認的合同預計損失=（2100000+900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 　　注：在20×2年底，由于該合同預計總成本（3000000元）大于合同總收入（2700000元），預計發(fā)生損失總額為300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的虧損，因此應將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預計損失90000元確認為當期費用。 　　借：主營業(yè)務成本 1300000 　　貸：主營業(yè)務收入 1026000 　　工程施工——合同毛利 274000 　　借：資產(chǎn)減值損失 90000 　　貸：存貨跌價準備 90000 　　（3）20×3年的賬務處理如下： 　　登記實際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 850000 　　貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 850000 　　登記結(jié)算的合同價款： 　　借：應收賬款 900000 　　貸：工程結(jié)算 900000 　　登記實際收到的合同價款： 　　借：銀行存款 1300000 　　貸：應收賬款 1300000 　　確認計量當年的合同收入和費用，并登記入賬： 　　20×3年確認的合同收入=（2700000+300000）-（864000+1026000）=1110000（元） 　　20×3年確認的合同費用=2950000-800000-1300000=850000（元） 　　20×3年確認的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 　　借：主營業(yè)務成本 850000 　　工程施工——合同毛利 260000 　　貸：主營業(yè)務收入 1110000 　　20×3年工程全部完工，應將“存貨跌價準備”科目相關余額沖減“主營業(yè)務成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖： 　　借：存貨跌價準備 90000 　　貸：主營業(yè)務成本 90000 　　借：工程結(jié)算 3000000 　　貸：工程施工——合同成本 2950000 　　——合同毛利 50000