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某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元,進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的高檔化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔化妝品7800件,對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件,取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件,取得不含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。剩余的20%進(jìn)口高檔化妝品直接對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅收入80萬(wàn)元。高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(?。┤f(wàn)元。 A.52.72 B.15.44 C.23.07 D.28.72 老師,請(qǐng)問(wèn)下這題選什么

84785044| 提问时间:2019 10/05 11:45
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陳詩(shī)晗老師
金牌答疑老师
职称:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(150+60)/(1-15%)*15%=37.05 銷(xiāo)售交納的消費(fèi)稅=300*15%+51.48*15%+80*15% 進(jìn)口環(huán)節(jié)可以抵扣的消費(fèi)稅=37.05*20%+37.05*80%*6000/7800 你自己計(jì)算一下
2019 10/05 11:58
84785044
2019 10/05 12:05
老師,你的答案我剛才算了一下,等于34.51,可題目沒(méi)有這個(gè)選項(xiàng)。
陳詩(shī)晗老師
2019 10/05 13:56
不應(yīng)該呀 進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)/0.85*0.15=37.06 銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅=(300+51.48+80)*15%=64.72 可抵扣=37.05*20%+37.05*80%/7800*6000=30.21 64.72-30.21=34.51 按題目 意思,這消費(fèi)稅就是這么多,你是否不家其他信息沒(méi)給,比如關(guān)稅等
84785044
2019 10/05 14:37
這是題目的答案和解析。我不明白的有2點(diǎn),第一,題目中向消費(fèi)者零售環(huán)節(jié)怎么也要交稅?第二,解析中說(shuō)進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅,進(jìn)口后直接銷(xiāo)售的,不再繳納消費(fèi)稅,那么我剛才算了一下,剩下的20%的售價(jià)比進(jìn)口時(shí)計(jì)稅依據(jù)的20%售價(jià)要要,難道不應(yīng)該補(bǔ)稅嗎? 請(qǐng)老師回答下我的這2點(diǎn)疑惑,謝謝!
FAILED
陳詩(shī)晗老師
2019 10/05 14:54
第一個(gè)問(wèn)題,你企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)向零售商銷(xiāo)售時(shí),是在銷(xiāo)售訴時(shí)候交,實(shí)際就是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納了。 第二個(gè)問(wèn)題,是我疏忽了,進(jìn)口直接出售不再交納消費(fèi)稅了,委托加工收回后才是差額交納。
84785044
2019 10/05 15:02
第一個(gè)問(wèn)題,題干中是說(shuō)向消費(fèi)者零售呀,這不是零售環(huán)節(jié)嗎? 第二個(gè)問(wèn)題,消費(fèi)稅中,不是規(guī)定應(yīng)該以不高于已稅計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售價(jià)格出售,才不用交消費(fèi)稅呀,進(jìn)口計(jì)稅依據(jù)=(150+60)/(1-15%)*20%=49.41萬(wàn)元,實(shí)際內(nèi)銷(xiāo)那20%的價(jià)格卻是80萬(wàn)元,難道不該就 80-49.41=30.59萬(wàn)元 的部分補(bǔ)稅嗎?
陳詩(shī)晗老師
2019 10/05 16:46
生產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者零售,只是購(gòu)買(mǎi)者是個(gè)人。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的時(shí)候交納這屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納。 不補(bǔ),直接銷(xiāo)售不補(bǔ),只有委托加工收回銷(xiāo)售才補(bǔ)
84785044
2019 10/05 16:50
好的,謝謝老師!
陳詩(shī)晗老師
2019 10/05 16:52
不客氣,祝你學(xué)習(xí)愉快。
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