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你好，下面是具體會計處理，供其參考 　　期初余額的銜接假設甲事業(yè)單位在2009年末實現(xiàn)事業(yè)結余1000萬元，并按40％的比例提取專用基金——職工福利基金400萬元，其余600萬元轉入事業(yè)基金——一般基金。經(jīng)分析得知，其中上述事業(yè)結余中，財政撥款結轉資金400萬元（Ａ項目結轉300萬元，基本支出人員經(jīng)費結轉60萬元、日常公用經(jīng)費結轉40萬元），財政撥款Ｂ項目結余450萬元，一般性事業(yè)結余150萬元。 　　根據(jù)財預〔2010〕7號文件規(guī)定，中央級事業(yè)單位基本支出當年未使用的財政撥款，不再提取職工福利基金和轉入事業(yè)基金。因此，應當將屬于財政撥款結轉和結余部分從相關基金中轉出。（以下會計分錄單位均為萬元） 　　1．將事業(yè)基金——一般基金中屬于財政撥款結轉資金和財政撥款結余資金部分轉出 　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510 　　　貸：財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——項目支出結轉——Ａ項目 　　　　180 　　　　　財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——基本支出結轉——人員經(jīng)費結轉　　 36 　　　　　財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——基本支出結轉——日常公用經(jīng)費結轉 24 　　　　　財政撥款結余——以前年度財政撥款結余——Ｂ項目 　　　　　　　　　　　　270 　　2．將專用基金中屬于財政撥款結轉資金和財政撥款結余資金部分轉出，具體會計分錄與事業(yè)基金——一般基金轉出類似，此處略。當然，為計算簡便起見，可先將專用基金全部轉回，以便整體分析計算應轉出的財政撥款結轉和財政撥款結余。 　　借：專用基金——職工福利基金 　　　　　　　　　　　400 　　　貸：事業(yè)基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　400 　　將事業(yè)基金和事業(yè)結余中屬于財政撥款結余資金轉出 　　借：事業(yè)基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　450 　　　貸：財政撥款結余——以前年度財政撥款結余——Ｂ項目 450 　　將事業(yè)基金和事業(yè)結余中屬于財政撥款結轉資金轉出 　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 　　　貸：財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——項目支出結轉——Ａ項目　　　 300 　　　　　財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——基本支出結轉——人員經(jīng)費結轉 　60 　　　　　財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉——基本支出結轉——日常公用經(jīng)費結轉40 　　將屬于一般事業(yè)結余中按比例應當提取的職工福利基金還原 　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　　　　　 60（150×40％） 　　　貸：專用基金——職工福利基金　　　　　　 60 　　經(jīng)上述兩種方法調整后，其結果完全一樣，即期初事業(yè)基金150萬元（一般基金90萬元，專用基金——職工福利基金60萬元），以前年度財政撥款結轉400萬元（項目支出結轉300萬元，基本支出結轉100萬元），以前年度財政撥款結余——項目結余——Ｂ項目450萬元。