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不視同銷售和不得抵扣進項稅額的區(qū)別
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
1、納稅人購進貨物或應稅勞務；
2、會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的；
3、符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。
1、進項稅額抵扣
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應
稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受
投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅
額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納
稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。
由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為
稅額減免。稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應
納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定
數(shù)額的稅款。
2、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（一）納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣
稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關事項的；
（二）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣
進項稅額，也不得使用專用發(fā)票：
（1）會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的；
（2）符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。
2019 03/04 22:33
莊老師 
2019 03/04 22:35
稅法規(guī)定的8種視同銷售情況：
①貨物交付他人代銷；
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入；收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入）
②銷售代銷貨物；
（受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入）
③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（不確認收入）
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目；
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【總結(jié)】以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。
注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務會計上也是要確認收入的。
用于非貨幣性資產(chǎn)交換：
借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款等（或借方）
用于債務重組：
借：應付賬款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
營業(yè)外收入—債務重組利得
84784982 
2019 03/04 22:42
好的 謝謝老師
莊老師
2019 03/04 23:06
應該的，給個五星好評
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