免費(fèi)問答

申請(qǐng)加計(jì)扣除減免稅主要涉及填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等表格，以下是研究開發(fā)支出和加計(jì)扣除減免稅金額的填寫方法： 研究開發(fā)支出填寫方法 第 1 行 “本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”：填報(bào)納稅人本年研發(fā)項(xiàng)目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的項(xiàng)目數(shù)量。 第 2 行 “一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報(bào)第 3+7+16+19+23+34 行金額，即自主、合作、集中研發(fā)的各類費(fèi)用總和。 第 3 行 “（一）人員人工費(fèi)用”：填報(bào)第 4+5+6 行金額，即直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員及外聘研發(fā)人員費(fèi)用總和。 第 4-6 行 “人員人工費(fèi)用明細(xì)”：第 4 行 “1. 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金” 填報(bào)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資等支出；第 5 行 “2. 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金” 填報(bào)對(duì)應(yīng)人員的五險(xiǎn)一金；第 6 行 “3. 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用” 填報(bào)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 第 7 行 “（二）直接投入費(fèi)用”：填報(bào)第 8+9+10+11+12+13+14+15 行金額，即研發(fā)活動(dòng)中的直接投入費(fèi)用總和。 第 8-15 行 “直接投入費(fèi)用明細(xì)”：分別按研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用以及用于中間試驗(yàn)等的相關(guān)費(fèi)用，用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)等費(fèi)用，租入儀器設(shè)備的租賃費(fèi)等實(shí)際發(fā)生金額填報(bào)。 第 16 行 “（三）折舊費(fèi)用”：填報(bào)第 17+18 行金額，即用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用總和。 第 17-18 行 “折舊費(fèi)用明細(xì)”：第 17 行 “1. 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)” 和第 18 行 “2. 用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)”，分別填報(bào)對(duì)應(yīng)儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 第 19 行 “（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)第 20+21+22 行金額，即用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用總和。 第 20-22 行 “無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)”：分別填報(bào)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。 第 23 行 “（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”：填報(bào)第 24+25+26+27 行金額，即新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等費(fèi)用總和。 第 24-27 行 “新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等明細(xì)”：按實(shí)際發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)填報(bào)。 第 28 行 “(六) 其他相關(guān)費(fèi)用”：填報(bào)第 29+30+31+32+33 行金額，即與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用總和。 第 29-33 行 “其他相關(guān)費(fèi)用明細(xì)”：分別填報(bào)技術(shù)圖書資料費(fèi)等、研發(fā)成果的檢索等費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)等費(fèi)用、職工福利費(fèi)等、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)。 第 34 行 “(七) 經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”：根據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)。 第 35 行 “二、委托研發(fā)”：填報(bào)第 36+37+39 行金額，即委托研發(fā)的相關(guān)費(fèi)用總和。 第 36-39 行 “委托研發(fā)明細(xì)”：第 36 行 “（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用” 填報(bào)委托境內(nèi)研發(fā)的費(fèi)用；第 37 行 “（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用” 填報(bào)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用；第 38 行 “允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用” 填報(bào)按規(guī)定允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用；第 39 行 “（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用” 填報(bào)委托境外個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用。 第 40 行 “三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”：填報(bào)第 2 行 + 第 36 行 ×80%+ 第 38 行金額，即年度研發(fā)費(fèi)用總和。 第 41-42 行 “費(fèi)用化與資本化金額”：第 41 行 “（一）本年費(fèi)用化金額” 填報(bào)本年費(fèi)用化部分金額；第 42 行 “（二）本年資本化金額” 填報(bào)本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。 第 43-44 行 “無形資產(chǎn)攤銷額”：第 43 行 “四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額” 填報(bào)本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額；第 44 行 “五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額” 填報(bào)以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。 第 45 行 “六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)第 41+43+44 行金額，即允許扣除的研發(fā)費(fèi)用總計(jì)。 加計(jì)扣除減免稅金額填寫方法 費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100% 在稅前加計(jì)扣除。將費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用金額填入對(duì)應(yīng)申報(bào)表的加計(jì)扣除欄次。 資本化研發(fā)費(fèi)用：形成無形資產(chǎn)的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200% 在稅前攤銷。在計(jì)算出本年無形資產(chǎn)攤銷額后，按照攤銷額的 100% 作為加計(jì)扣除金額填入申報(bào)表相關(guān)欄次。對(duì)于符合條件的集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 120% 在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 220% 在稅前攤銷。