免費(fèi)問答

1. 退稅計算依據(jù)不同 外貿(mào)企業(yè)： 外貿(mào)企業(yè)退稅主要依據(jù)是購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額（不含稅）和對應(yīng)的退稅率來計算退稅金額。其計算公式通常為：應(yīng)退稅額 = 增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額 × 出口貨物退稅率。例如，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為 100 萬元，該貨物對應(yīng)的出口退稅率為 13%，那么應(yīng)退稅額就是 100×13% = 13 萬元。 生產(chǎn)企業(yè)： 生產(chǎn)企業(yè)采用 “免、抵、退” 稅辦法?！懊狻?是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵” 是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退” 是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。計算相對復(fù)雜，要先計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅額等多個步驟來確定最終的應(yīng)退稅額。 2. 退稅申報資料不同 外貿(mào)企業(yè)： 一般需要提供出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口發(fā)票等資料進(jìn)行退稅申報。重點(diǎn)在于采購環(huán)節(jié)的發(fā)票與出口貨物的對應(yīng)匹配情況，以證明貨物購進(jìn)及出口的真實性。 生產(chǎn)企業(yè)： 除了出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票等常規(guī)資料外，還需要提供與生產(chǎn)相關(guān)的資料，比如生產(chǎn)設(shè)備清單、原材料采購明細(xì)、水電費(fèi)等能證明生產(chǎn)過程投入情況的資料，因為要核算出口貨物所耗用的進(jìn)項稅額等用于 “免、抵、退” 計算，所以資料要求更側(cè)重于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的佐證。 3. 適用范圍不同 外貿(mào)企業(yè)： 適用于自身不從事生產(chǎn)加工，主要從事貨物的采購然后出口銷售的企業(yè)，它們扮演的是貿(mào)易流通角色，將國內(nèi)生產(chǎn)的貨物采購后銷售到國外市場。 生產(chǎn)企業(yè)： 適用于有實際生產(chǎn)加工能力，出口的是自己生產(chǎn)制造的產(chǎn)品的企業(yè)，強(qiáng)調(diào)貨物是經(jīng)過自身生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)出后再出口的情況。 分錄的話之前總結(jié)的你看看 賬務(wù)處理如下： 　1、購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等 　　 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。 　　2、出口貨物 　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　 　貸：庫存商品。 　　3、計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下： 　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額) 　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額) 　　 主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額) 　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。 　　4、收到出口退稅款 　　借：銀行存款 　　 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。