高新企業(yè)四季度購置設(shè)備、器具所得稅季度報(bào)表這樣填
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。該優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?,F(xiàn)在正是四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)期,有些會員咨詢,享受該優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅季度申報(bào)表如何填報(bào)?下面我們以舉例方式說明企業(yè)所得稅季度申報(bào)如何填報(bào)。
例:A公司是一家高新技術(shù)企業(yè), 2022 年 10 月初購入一臺設(shè)備 1000 萬元,于10月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目并于11月份開始計(jì)提折舊。11月份購入一臺設(shè)備 400 萬元,于12月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目,2023年1月份開始計(jì)提折舊。兩臺設(shè)備均按 10 年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,稅收最低折舊年限與會計(jì)折舊年限相同。
一次性稅前扣除填報(bào)
高新技術(shù)企業(yè)購置的1000萬元的設(shè)備,填報(bào)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次 “高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià) 500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng);購置的400萬元的設(shè)備,填報(bào)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià) 500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”。填報(bào)完成后,將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第 3 行第 5 列)同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》(A200000)第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫 A201020)”中。
通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng),并填寫具體信息,申報(bào)系統(tǒng)將同步自動填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》(A200000)第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫 A201020)”。報(bào)表填報(bào)如下:
按 100%加計(jì)扣除填報(bào)
在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》(A200000)第 7 行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除(按 100%加計(jì)扣除)”填報(bào)加計(jì)扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,申報(bào)系統(tǒng)自動填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。報(bào)表填報(bào)如下:
最后提醒大家,2022年四季度購入的研發(fā)設(shè)備,不僅可以享受財(cái)政部 稅務(wù)總局和科技部公告2022年第28號規(guī)定的一次性稅前扣除和按 100%加計(jì)扣除,還可以享受研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。
2022年12月份購入的設(shè)備,可以在2022年四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受一次性稅前扣除和按 100%加計(jì)扣除。
作者:裴老師(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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