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A107041表中收入總額與銷售(營業(yè)收入)的填報

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/05/31 09:54:16 字體:

國科發(fā)火【2016】32號發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中規(guī)定,高新企術(shù)企業(yè)認定條件包括:


企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求;


企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
 
在計算研發(fā)費用占比與高新收入占比時,“銷售收入”與“總收入”的范圍是否一致呢?
 
國科發(fā)火【2016】195號發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中明確:


總收入是指收入總額減去不征稅收入。


收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規(guī)定計算。
 
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。


主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
 
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費收入;
(八)接受捐贈收入;
(九)其他收入。


《企業(yè)所得稅法實施條例》明確,其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
 
所以,在企業(yè)所得稅匯算清繳填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》時,“其中,收入總額”填報企業(yè)
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費收入;
(八)接受捐贈收入;


以及企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益收入。


需要注意的是,企業(yè)在會計上對不同業(yè)務核算的不同,比如利息收入,會計上是計入財務費用的;而財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,會計上是按銷售額扣除成本后的金額確認收益的。對于這些差異,填報時要注意將賬面數(shù)據(jù)還原成稅法口徑的收入。
 
而A107041 表中“八、銷售(營業(yè))收入”按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表A101010表中的主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入合計金額。

作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

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