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想創(chuàng)業(yè)?牢記這些小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策!

2016-03-29 09:48 來源:國家稅務(wù)總局   我要糾錯 | 打印 | | |

1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?

國地稅答:根據(jù)新政策規(guī)定,符合條件的小微企業(yè),可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

2.當(dāng)前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

國地稅答:自2014年10月1日起至2017年12月31日,對月銷售額在3萬元(含本數(shù),按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù),按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

3.當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

地稅答:自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

國地稅答:享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人,無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟,可直接在申報表或電子稅?wù)局相關(guān)申報模塊中自行填報即可享受減免。

5.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

國地稅答:(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠:

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

自2015年1月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計算方法是什么?

國地稅答:符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011),所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè),不包括建筑業(yè)。

年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定,具體計算公式為:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

國地稅答:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠,無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時,小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。

年度匯算清繳后,主管稅務(wù)機關(guān)將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的,應(yīng)按照規(guī)定補繳稅款。

8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

國地稅答:自2014年1月1日起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),采取核定征收企業(yè)所得稅方式的,可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

9.小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

國地稅答:(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報:

查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報:

在預(yù)繳申報時,按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》申報享受。

10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠?

國地稅答:一是符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的,可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

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