在境外用美元繳了企業(yè)所得稅，以人民幣抵免境外稅額怎么換算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/27 11:22:55　字體：大小

【問題】

境外企業(yè)支付給境內(nèi)A企業(yè)一筆特許權(quán)使用費(fèi)，并在境外代扣代繳了企業(yè)所得稅，用美元扣繳的稅款，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，應(yīng)按什么匯率換算？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定：“17.企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算；凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。”

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