外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)，港澳臺(tái)地區(qū)人員在大陸取得個(gè)人收入，該如何繳納個(gè)人所得稅，很多人對(duì)個(gè)人所得稅相關(guān)政策不太清楚。北京市地稅局國(guó)際稅收管理處歸集整理了相關(guān)政策，為納稅人提供幫助。

如何確定納稅義務(wù)

外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)，港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人在大陸的納稅義務(wù)如何確定？

外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)，港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人在大陸的納稅義務(wù)，主要是根據(jù)其是居民納稅人還是非居民納稅人進(jìn)行判定。居民納稅人負(fù)有全面納稅義務(wù)，非居民納稅人負(fù)有部分納稅義務(wù)。

非居民納稅人工資、薪金所得的納稅義務(wù)如何確定？

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間不滿1年的個(gè)人，為非居民納稅人，具體納稅義務(wù)如下：

1.在一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日（稅收協(xié)定規(guī)定為183日）的個(gè)人，屬于境內(nèi)短期停留人員，且不在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任固定職務(wù)的，就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付，或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2.在一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作時(shí)間超過(guò)90日（稅收協(xié)定規(guī)定為183日）但不滿1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

居民納稅人的納稅義務(wù)如何確定？

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為居民納稅人，具體納稅義務(wù)如下：

1.在中國(guó)境內(nèi)有住所，應(yīng)就其境內(nèi)和境外一切所得一并繳納個(gè)人所得稅。

2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間在1年以上不滿5年的，就其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，以及在臨時(shí)離境工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，居住時(shí)間滿5年的，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿1年的年度起重新計(jì)算5年期限。

如何確定應(yīng)稅所得

哪些所得應(yīng)視為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，依法繳納個(gè)人所得稅？

下列所得不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，依法繳納個(gè)人所得稅：

1.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

3.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

4.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

5.從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得。

可以享受哪些優(yōu)惠

外籍個(gè)人以及港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以享受哪些優(yōu)惠？

外籍個(gè)人以及港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，除可以享受《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策外，還可以享受以下優(yōu)惠：

1.工資、薪金所得每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元。

2.下列收入暫免征收個(gè)人所得稅：

（1）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

（2）按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；

（3）取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等合理開(kāi)支部分；

（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

哪些外籍專家取得的工資、薪金所得，可以免征個(gè)人所得稅？

1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作的專家；

3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)中國(guó)工作的專家；

4.援助國(guó)派往中國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)中國(guó)工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)中國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)中國(guó)工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)中國(guó)工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

特殊規(guī)定有哪些

擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的外籍個(gè)人，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些特殊規(guī)定？

擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的外籍個(gè)人，指在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任正副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類型公司管理層職務(wù)的外籍個(gè)人。

在中國(guó)境內(nèi)擔(dān)任董事或高層管理職務(wù)的外籍個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，凡是由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅，擔(dān)任與董事職務(wù)無(wú)聯(lián)系的因從事直接管理職務(wù)而取得的所得，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。對(duì)于外資企業(yè)的董事（長(zhǎng)）同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)或者名義上不擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但實(shí)際上從事日常企業(yè)管理工作的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人在大陸企業(yè)擔(dān)任高層管理職務(wù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅參照上述規(guī)定執(zhí)行。

駐華代表機(jī)構(gòu)外籍個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些特殊規(guī)定？

駐華代表機(jī)構(gòu)屬于采用核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，任職的雇員實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論在該機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中是否有記載，均應(yīng)視為由外國(guó)企業(yè)駐華代表機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)。

外國(guó)以及港澳臺(tái)地區(qū)演員、運(yùn)動(dòng)員計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些規(guī)定？

1.對(duì)外國(guó)或港澳臺(tái)地區(qū)演員、運(yùn)動(dòng)員以團(tuán)體名義在中國(guó)（大陸）從事文藝、體育演出，演出團(tuán)體支付給演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人的報(bào)酬，凡是演員、運(yùn)動(dòng)員屬于臨時(shí)聘請(qǐng)，不是該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，按勞務(wù)報(bào)酬所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個(gè)人所得稅；凡是演員、運(yùn)動(dòng)員屬該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個(gè)人所得稅。

2.對(duì)外國(guó)或港澳臺(tái)地區(qū)演員、運(yùn)動(dòng)員以個(gè)人名義在中國(guó)（大陸）從事演出、表演所取得的收入，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。

3.演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)以其在一地演出所得報(bào)酬，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，在演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的，在一地演出多場(chǎng)的，以在一地多場(chǎng)演出取得的總收入為一次收入，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

如何申報(bào)繳納個(gè)稅

外籍個(gè)人以及港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？

外籍個(gè)人以及港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人在支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)依法代扣代繳稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)；沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，由外籍個(gè)人以及港澳臺(tái)地區(qū)個(gè)人向取得所得地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并在次月15日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)。扣繳義務(wù)人或納稅人沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。