2017年1月1日到2019年12月31日，符合條件的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費可以按實際發(fā)生額加計75%在企業(yè)所得稅稅前扣除。您公司的研發(fā)費用還要按50%加計扣除嗎？不要急，看看以下規(guī)定，符合條件，您公司的研發(fā)費可以扣除更多哦。
一、享受加計75%計算扣除的企業(yè)類型
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
1、科技型中小企業(yè)是符合以下條件的企業(yè)：
1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
2、特殊情況：
符合上述第1）～4）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
1）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
4）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
3、綜合評價指標(biāo)：
科技型中小企業(yè)綜合評價指標(biāo)包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類。
企業(yè)科技人員是指企業(yè)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作6個月以上。
研發(fā)投入指標(biāo)可以選擇按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價；也可以按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。
科技成果指標(biāo)，按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務(wù)）相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)類別和數(shù)量（知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)沒有爭議或糾紛）分檔評價。
二、享受加計75%計算扣除的程序
企業(yè)根據(jù)以上條件自行判斷符合科技型中小企業(yè)的，在“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺” 注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》，各省級科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。
公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告。
省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱“登記編號”）
科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。
| 作者：盛老師（中華會計網(wǎng)校答疑專家）
