問:我公司將資金借給其他公司使用,按借款協(xié)議收取利息,請問這部分利息收入要繳納營業(yè)稅嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅發(fā)[1995]156號)文的規(guī)定,不論金融機構(gòu)還是其他單位,只要發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)文的規(guī)定,對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位向金融機構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位,并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。
因此,企業(yè)間借款取得利息收入如不屬于上述財稅字[2000]7號文件規(guī)定的情況,則應(yīng)按5%的稅率繳納營業(yè)稅。
問:個人出租毛坯房給企業(yè),租期為3年,雙方合同約定,房屋的裝修費用由承租方支付,并以該費用抵減一年的租金。個人是否需要以裝修費用的金額確認(rèn)為租金收入繳納營業(yè)稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第七條第六款的規(guī)定,租賃業(yè),是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第一條的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局2008年第52號令)第三條的規(guī)定,條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
因此,個人應(yīng)當(dāng)以裝修費用的金額確認(rèn)為租金收入繳納營業(yè)稅。