股權(quán)轉(zhuǎn)讓對高新技術(shù)企業(yè)的影響！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，要想享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，須滿足科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條中規(guī)定的“高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”。

那么，企業(yè)同期總收入具體包含哪些收入呢？是否包含企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入？如果包含股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，高新技術(shù)企業(yè)收入比例中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額還是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入凈額（即差額）？

科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號）所附的高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引

第三條第（四）項規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)等財產(chǎn)取得的收入（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額而非凈額）。因此，高新技術(shù)企業(yè)收入比例中的收入應(yīng)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額而非股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入凈額（即差額）。

但是需要注意，滬港通和深港通轉(zhuǎn)讓股票收入的特殊規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）第一條第（二）項規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）第一條第（二）項規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

因此，高新技術(shù)企業(yè)通過深港通或滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，轉(zhuǎn)讓股票以取得的轉(zhuǎn)讓差價所得計入收入總額，即此處收入是指股票轉(zhuǎn)讓凈額而非全額。