哪些費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額限制

職工福利費(fèi)

14%

工資總額

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)），國(guó)稅函[2009]3號(hào)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

工資總額

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)），

職工教育經(jīng)費(fèi)

一般企業(yè)

8%

工資總額

財(cái)稅[2018]51號(hào)，注：超過(guò)部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、航空企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)

100%

財(cái)稅[2012]27號(hào)、財(cái)稅[2009]65號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)

五險(xiǎn)一金

國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

工資總額

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

各5%

工資總額

財(cái)稅[2009]27號(hào)，注：部分高管不可扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%且小于5‰

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

廣告宣傳費(fèi)

一般企業(yè)

15%

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)），注：超過(guò)部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）

30%

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)，注：超過(guò)部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

煙草企業(yè)

0

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

18%

全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)

其他企業(yè)

5%

簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額

財(cái)稅[2009]29號(hào)

房地產(chǎn)企業(yè)（委托境外）

10%

銷(xiāo)售收入

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)

電信企業(yè)

5%

銷(xiāo)售收入

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2013〕59號(hào)

代理企業(yè)

100%

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

非金融機(jī)構(gòu)利息

非關(guān)聯(lián)方

不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)

關(guān)聯(lián)方

關(guān)聯(lián)債資比例，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1

財(cái)稅[2008]121號(hào)、國(guó)稅函[2009]777號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)，注：超過(guò)部分不得扣除，除非符合獨(dú)立交易原則或?qū)嶋H稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

1%

工資總額

組通字[2014]42號(hào)、組通字[2017]38號(hào)

公益性捐贈(zèng)

12%

利潤(rùn)總額

企業(yè)所得稅法（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）、財(cái)稅[2018]15號(hào)，注：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扶貧捐贈(zèng)

100%

財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)