關(guān)注！公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的最新變化！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部三部門聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)），該公告的出臺(tái)，帶來了哪些新變化，對(duì)于進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)注意哪些方面呢？

一、企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

二、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織包含哪些？

公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

三、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格有效期

財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第六條規(guī)定，公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格三年有效期具體計(jì)算如下：

1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。

2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

四、企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除的憑證

財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第十一條規(guī)定，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）第七條規(guī)定，公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

綜上規(guī)定對(duì)企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，稅前扣除的憑證總結(jié)如下：

1.企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，憑加蓋受贈(zèng)公益性社會(huì)組織印章的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制）稅前扣除。

2.企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，憑加蓋受贈(zèng)公益性社會(huì)組織印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)稅前扣除。

3.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函稅前扣除。

五、公益性社會(huì)組織“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”的取消

公益性社會(huì)組織存在財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第七條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

公益性社會(huì)組織存在財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第八條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格。

公益性社會(huì)組織存在財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第九條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格。

因此，企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，一定要確認(rèn)接受具有“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”的公益性社會(huì)組織，是否存在取消了“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”。那我們企業(yè)如何查詢哪些公益性社會(huì)組織取消了“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”及何時(shí)取消了“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”呢？

財(cái)政部公告2020年第27號(hào)第十條規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)是省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告，企業(yè)或個(gè)人可以查詢省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門官方網(wǎng)站獲得相關(guān)信息。

六、公益性社會(huì)組織的發(fā)起人其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額稅前扣除的規(guī)定

公益性社會(huì)組織的發(fā)起人，是指公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。

七、公益性社會(huì)組織的“公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格”查詢渠道

省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。

企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。

作者：裴老師 （正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）