山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）

國家稅務總局山東省稅務局關于發(fā)布《山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局山東省稅務局公告2021年第3號

為推進完善稅收信用體系建設，規(guī)范個體工商戶納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，國家稅務總局山東省稅務局制定了《山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2021年5月15日起施行。

特此公告。

附件：1.山東省個體工商戶納稅信用評價指標、評價方式、修復范圍及標準（試行）

         2.個體工商戶納稅信用補評申請表

         3.個體工商戶納稅信用復評申請表

         4.個體工商戶納稅信用修復申請表

國家稅務總局山東省稅務局

2021年4月14日

山東省個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總  則

第一條 為了推進完善稅收信用體系建設，規(guī)范個體工商戶納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布）、《山東省社會信用條例》等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶納稅信用管理，是指稅務機關對個體工商戶納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。

第三條 本辦法適用于在山東省內（不含青島）辦理稅務登記的個體工商戶納稅人（以下簡稱納稅人）。

第四條 納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分類管理、動態(tài)調整的原則。

第五條 稅務機關運用信息化手段規(guī)范納稅信用管理工作。

第六條 稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享和協(xié)作機制，推動納稅信用與其他社會信用的聯(lián)動應用。

第二章 納稅信用信息采集

第七條 納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第八條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息、信用規(guī)則信息。

信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指納稅人在評價年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查和稅務稽查信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

信用規(guī)則信息包括登記及經(jīng)營情況和信用評價信息。

第九條 納稅信用信息采集工作由國家稅務總局山東省稅務局組織實施，按月采集。

第十條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統(tǒng)中采集，稅務管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

第十一條 本辦法第八條第三款稅務內部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集。

第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家和地方統(tǒng)一信用信息平臺、相關部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十三條 納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部信息。

年度評價指標得分采取加、扣分相結合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個評價年度內存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查等非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內沒有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標信息情形的，從90分起評。

直接判級適用于本辦法第十六條第五項、第十八條的情形。

第十四條 外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。

第十五條 納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：

（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（二）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（三）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（四）其他不應參加本期評價的情形。

本條中提到的納稅年度是指：公歷1月1日至12月31日。

第十六條 納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。

（一）A級納稅信用為年度評價指標得分90分（含）以上的；

（二）B級納稅信用為年度評價指標得分70分（含）以上不滿90分的；

（三）C級納稅信用為年度評價指標得分40分（含）以上不滿70分的；

（四）D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的；

（五）未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為且符合下列條件之一的，適用M級納稅信用：新設立納稅人；評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分（含）以上的。

本條第五項中提到的新設立納稅人（下同）是指：從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的納稅人。

第十七條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅累計兩個季度零申報、負申報的；

（四）定期定額戶評價年度內累計停業(yè)時間超六個月（含）的；

（五）增值稅定期定額戶未進行自主申報的；

（六）實行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點（含）以下，且評價年度內未繳納其他稅款的。

本條第三項中提到的非正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。

第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶經(jīng)營者注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（九）由D級納稅人的經(jīng)營者注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（十）采取虛假停業(yè)、復業(yè)等方式逃避納稅義務的；

（十一）列入重大稅收違法失信案件的；

（十二）同一納稅年度內，發(fā)現(xiàn)存在三次（含）以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為或者發(fā)現(xiàn)存在兩次（含）以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為且金額累計達30萬元，經(jīng)主管稅務機關核實后屬實的；

（十三）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第十九條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局山東省稅務局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結果的確定和發(fā)布

第二十條 納稅信用評價結果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十一條 稅務機關每年二季度確定上一年度納稅信用評價結果。

第二十二條 對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立納稅人，稅務機關及時進行納稅信用評價。

納稅人（包括新設立納稅人）發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務機關及時對其納稅信用級別進行調整。

第二十三條 稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)管理：

（一）納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可以書面或稅務機關依法確定的其他方式，向稅務機關申請補評；

（二）納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面或稅務機關依法確定的其他方式，向作出評價的稅務機關申請復評；

（三）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶等特定失信行為并在規(guī)定期限內主動糾正、消除不良影響的，可以書面或稅務機關依法確定的其他方式，向作出評價的稅務機關申請納稅信用修復；

（四）因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

第二十四條 納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十五條 稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據(jù)社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，依法提供B、M、C、D級納稅人名單及相關信息。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第二十六條 稅務機關按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十七條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取不超過三個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理；

（三）手續(xù)齊全的，可單次領取半年的普通發(fā)票用量；

（四）連續(xù)三年被評為A級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員協(xié)助辦理涉稅事項；

（五）符合條件的A級納稅人可以向主管稅務機關申請退還增值稅增量留抵稅額；

（六）采取無風險不予檢查的評估稽查原則；

（七）根據(jù)納稅人合法合理需求提供個性化納稅服務；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

第二十八條 對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導；

（二）一般納稅人可單次領取不超過兩個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理；

（三）符合條件的B級納稅人可以向主管稅務機關申請退還增值稅增量留抵稅額；

（四）及時糾正失信行為的B級納稅人還可以享受本辦法第二十七條第三項、第七項、第八項激勵措施。

第二十九條 對納稅信用評價為M級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

第三十條 對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性采取本辦法第三十一條的管理措施。

第三十一條 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）對經(jīng)營者注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新，嚴格限量供應或依法停供；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估；

（五）列入重點監(jiān)控對象；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）對于因直接判級評為D級的，D級評價保留兩年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）對于因評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分；

（九）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十二條 本辦法自2021年5月15日起施行。