國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布出口退（免）稅企業(yè)分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)就出口退（免）稅企業(yè)分類管理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、自評(píng)定之日起向前推算12個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的失信情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類。
�。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)已辦理退（免）稅的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，發(fā)生改為適用出口免稅或出口征稅政策情形，未在發(fā)生次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整免抵退稅申報(bào)、納稅申報(bào)或繳回已退稅款。
�。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，既作為增值稅扣稅憑證，又用于申報(bào)出口退稅。
�。ㄈ┩赓Q(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅的增值稅專用發(fā)票屬稽核不符發(fā)票或失控作廢發(fā)票。
�。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未按規(guī)定進(jìn)行出口貨物單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）。
�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)提供冒用的出口貨物收匯憑證。
�。┏隹谄髽I(yè)申報(bào)不能收匯的原因虛假。
�。ㄆ撸┏隹谄髽I(yè)因出口貨物申報(bào)不實(shí)，影響出口退稅管理，被海關(guān)給予行政處罰并發(fā)函告知其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，為《管理辦法》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類。
�。ㄒ唬┳栽u(píng)定之日起向前推算12個(gè)月內(nèi)，出口企業(yè)被發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的：
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第7目所列的情形；
2.出口貨物勞務(wù)及服務(wù)從國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布一般風(fēng)險(xiǎn)信息中的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元；
3.購(gòu)進(jìn)出口的貨物屬國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的一般風(fēng)險(xiǎn)商品，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元；
4.購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，復(fù)函類型為“存在不予退（免）稅發(fā)票”，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)50萬(wàn)元但不足250萬(wàn)元，或者累計(jì)超過(guò)3次；
5.以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為增值稅扣稅憑證所占稅額比重超過(guò)85%的生產(chǎn)企業(yè)，既無(wú)增值稅應(yīng)納稅額又無(wú)增值稅免抵稅額，或者免抵稅額占免抵退稅額的比重明顯偏低；
6.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回出口的視同自產(chǎn)貨物，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額所占比重超過(guò)50%.
�。ǘ┰u(píng)定時(shí)出口企業(yè)屬國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布一般風(fēng)險(xiǎn)信息中的出口企業(yè)，具體包括：
1.涉嫌增值稅偷稅、騙稅，涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證，且相應(yīng)的稅額在50萬(wàn)元以下的出口企業(yè)；
2.增值稅偷、騙稅企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)；
3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他扣稅憑證的企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)信息；
4.經(jīng)營(yíng)2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的企業(yè)法定代表人注冊(cè)的其他出口企業(yè)。
�。ㄈ┏隹谄髽I(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)及其主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生地均不在登記注冊(cè)所在地。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有以下情形之一的，為《管理辦法》第七條第（九）項(xiàng)規(guī)定的嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。
�。ㄒ唬﹪�(yán)重失信情形：
1.有本公告第一條所列的情形之一，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，或者累計(jì)在3次以上；
2.有本公告第一條所列的3種情形以上。
�。ǘ﹪�(yán)重風(fēng)險(xiǎn)情形：
1.有本公告第二條第（一）項(xiàng)第2至4目所列的情形之一，且相應(yīng)申報(bào)退（免）稅額累計(jì)在250萬(wàn)元以上；
2.有本公告第二條所列的3種情形以上；
3.提供虛假的出口貨物備案單證。
四、本公告第二條第（一）項(xiàng)第2目至第4目所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)情形及第三條第（二）項(xiàng)第1目和第2目所規(guī)定的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)情形，不包括外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的代辦退稅業(yè)務(wù)。
五、出口企業(yè)有第二條第（一）項(xiàng)第2目和第3目規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)情形及第三條第（二）項(xiàng)第1目和第2目所規(guī)定的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)情形，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)（指評(píng)定之日起向前推算36個(gè)月），采取出口稅收函調(diào)、退（免）稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)有不予退（免）或騙稅等問(wèn)題的，其出口退（免）稅企業(yè)管理類別可不評(píng)定為三類或四類。
六、本公告自發(fā)布之日起施行，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本公告第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，重新評(píng)定2018年出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2018年6月15日
