正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校--正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站

稅務(wù)網(wǎng)校

企業(yè)財(cái)稅會(huì)員更多服務(wù)>>

您的位置:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 > 稅務(wù)網(wǎng)校 > 風(fēng)險(xiǎn)管理 > 風(fēng)險(xiǎn)控制 > 正文

新三板盡職調(diào)查,具體調(diào)查什么

2015-11-18 08:55 來(lái)源:牛魔財(cái)經(jīng)   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

  新三板調(diào)查涉及很多的細(xì)節(jié),包括公司的基本情況,管理人員調(diào)查,業(yè)務(wù)與技術(shù)情況,同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查,財(cái)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查等。

  一、公司基本情況

  1、公司設(shè)立情況

  了解公司注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)和出資情況,并取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料,核查公司工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性;必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。

  2、歷史沿革情況

  查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件,以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況記錄、年度檢驗(yàn)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料,調(diào)查公司的歷史沿革情況,核查是否存在遺留問(wèn)題;必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。

  3、公司主要股東情況

  調(diào)查了解主要股東的背景,相互之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議;主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。

  二、管理人員調(diào)查

  1、管理人員任職資格和任職情況

  調(diào)查了解管理人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資格、從業(yè)經(jīng)歷及主要業(yè)績(jī),以及在公司擔(dān)任的職務(wù)與職責(zé)。

  2、管理人員勝任能力和勤勉盡責(zé)

  調(diào)查了解高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他公司的規(guī)范運(yùn)作情況以及該公司經(jīng)營(yíng)情況,分析高管人員管理公司的能力。

  分別與董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人(包括但不限于上述人員)就公司現(xiàn)狀、發(fā)展前景等方面問(wèn)題進(jìn)行交談,了解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)情況。

  3、高管人員薪酬及兼職情況

  通過(guò)查閱三會(huì)文件、與高管人員交流、與發(fā)行人員工交談等方法,調(diào)查公司為高管人員制定的新酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。

  通過(guò)與高管人員交談、查閱有關(guān)資料等方法,調(diào)查高管人員在公司內(nèi)部或外部的兼職情況,分析高管人員兼職情況是否會(huì)對(duì)其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。

  三、業(yè)務(wù)與技術(shù)情況

  1、行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)情況

  根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及所屬行業(yè),了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì),了解行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)利潤(rùn)水平和未來(lái)變動(dòng)情況,判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素,了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場(chǎng)份額情況,調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況,分析公司在行業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及變動(dòng)情況。

  2、采購(gòu)情況

  通過(guò)與采購(gòu)部門(mén)、主要供應(yīng)商溝通,查閱相關(guān)資料等方法,調(diào)查公司主要原材料市場(chǎng)供求狀況。取得公司主要供應(yīng)商(至少前 10 名)的相關(guān)資料,計(jì)算最近三年向主要供應(yīng)商的采購(gòu)金額及所占比例,判斷是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況,如果存在,是否對(duì)重要原材料的供應(yīng)做出備選安排;取得同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)期供貨合同,分析交易條款,判斷公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。

  3、生產(chǎn)情況

  取得公司生產(chǎn)流程資料,結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié),分析評(píng)價(jià)公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。取得公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較,與生產(chǎn)部門(mén)人員溝通,分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī),調(diào)查公司歷年來(lái)在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來(lái)可能的投入情況,F(xiàn)場(chǎng)觀察三廢的排放情況,核查有無(wú)污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。

  4、銷(xiāo)售情況

  通過(guò)與公司銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通、獲取權(quán)威市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)的報(bào)告等方法,調(diào)查公司產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)需求狀況,是否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況,對(duì)公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位和市場(chǎng)占有率進(jìn)行分析。了解公司對(duì)主要客戶(至少前 10 名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款情況。

  5、核心技術(shù)和研發(fā)情況

  調(diào)查公司擁有的專(zhuān)利,分析產(chǎn)品的核心技術(shù),考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況;核查核心技術(shù)的取得方式及使用情況,判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。關(guān)注專(zhuān)利的有效期及到期后對(duì)公司的影響,并了解公司具體的保護(hù)措施與效果。取得公司主要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目標(biāo)等資料,調(diào)查公司歷年研發(fā)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況,對(duì)公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。

  四、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查

  1、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況

  通過(guò)詢問(wèn)公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方法,調(diào)查公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況,判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),并核查公司控股股東或?qū)嶋H控制人是否對(duì)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出承諾以及承諾的履行情況。

  2、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易情況

  確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系,通過(guò)與公司高管人員、財(cái)務(wù)部門(mén)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談,查閱賬簿、相關(guān)合同、會(huì)議記錄、獨(dú)立董事意見(jiàn),發(fā)函詢證,咨詢律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn),調(diào)查公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易。

  五、財(cái)務(wù)狀況

  1、基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

  根據(jù)公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)告,收集能夠反映公司財(cái)務(wù)基本狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如:資產(chǎn)(貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn))、負(fù)債(銀行借款、應(yīng)付賬款)、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、補(bǔ)貼收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。

  2、財(cái)務(wù)比率分析

  計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等,判斷公司盈利能力。

  計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等,結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度及或有負(fù)債等情況,判斷公司的償債能力。

  計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等,結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、發(fā)行人生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況,判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

  3、納稅情況

  查閱公司報(bào)告期的納稅資料,調(diào)查公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求。

  取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料,核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定,分析公司對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。

  4、盈利預(yù)測(cè)

  根據(jù)公司編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的資料和盈利預(yù)測(cè)假設(shè),結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況,判斷公司盈利預(yù)測(cè)假設(shè)的合理性。

  對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況,參照公司發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況,評(píng)價(jià)公司預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)了解的公司生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力,分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。

  六、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查

  1、發(fā)展戰(zhàn)略

  取得公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)文件,包括戰(zhàn)略策劃資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事意見(jiàn)等相關(guān)文件,分析公司是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略,包括戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。

  通過(guò)各種渠道了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略,將公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較,并對(duì)公司所處行業(yè)、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等情況進(jìn)行深入分析,調(diào)查公司的發(fā)展戰(zhàn)略是否合理、可行。

  2、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式

  取得公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式的相關(guān)資料,通過(guò)與發(fā)起人、高管人員及員工、主要供應(yīng)商、主要銷(xiāo)售客戶談話等方法,了解公司的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式,分析公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響。

  3、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況

  取得公司歷年發(fā)展計(jì)劃、年度報(bào)告等資料,調(diào)查各年計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況,分析高管人員制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的可行性和實(shí)施計(jì)劃的能力。

  4、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)

  取得公司未來(lái)二至三年的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其依據(jù)等資料,調(diào)查未來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況,調(diào)查公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)是否與發(fā)展戰(zhàn)略一致;分析公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購(gòu)并、國(guó)際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃,這些計(jì)劃是否與公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)相匹配,是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性;分析未來(lái)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn);分析公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和具體計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。

  七、融資運(yùn)用分析

  通過(guò)查閱公司關(guān)于融資項(xiàng)目的決策文件、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、政府部門(mén)有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄等方法,根據(jù)項(xiàng)目的環(huán)保、土地等方面的安排情況,結(jié)合目前其他同類(lèi)企業(yè)對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目的投資情況、產(chǎn)品市場(chǎng)容量及其變化情況,對(duì)公司本次融資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保要求、技術(shù)和市場(chǎng)的可行性以及項(xiàng)目實(shí)施的確定性等進(jìn)行分析;分析融資數(shù)量是否與公司規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相匹配;核查公司是否審慎預(yù)測(cè)項(xiàng)目效益,是否已分別說(shuō)明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況,以及預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間,預(yù)測(cè)基礎(chǔ)、依據(jù)是否合理。

  八、風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查

  1、風(fēng)險(xiǎn)因素

  通過(guò)網(wǎng)站、政府文件、專(zhuān)業(yè)報(bào)刊、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)告等多渠道了解公司所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來(lái)發(fā)展方向,與公司高管人員、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員等進(jìn)行談話,取得公司既往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生重大變動(dòng)或歷次重大事件的相關(guān)資料,并參考同行業(yè)企業(yè)發(fā)生的重大變動(dòng)事件,結(jié)合對(duì)公司治理、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、融資、募集資金項(xiàng)目、行業(yè)等方面的調(diào)查,分析對(duì)公司業(yè)績(jī)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來(lái)的主要影響。對(duì)公司影響重大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查。

  2、重大合同

  通過(guò)公司高管人員出具書(shū)面聲明、向合同對(duì)方函證、與相關(guān)人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法,核查有關(guān)公司的重大合同是否真實(shí)、是否均已提供,并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)照公司有關(guān)內(nèi)部訂立合同的權(quán)限規(guī)定,核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、是否超越權(quán)限決策,分析重大合同履行的可能性,關(guān)注因不能履約、違約等事項(xiàng)對(duì)公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。

  3、訴訟和擔(dān)保情況

  通過(guò)高管人員出具書(shū)面聲明、查閱合同、走訪有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、與高管人員或財(cái)務(wù)人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法,核查公司所有對(duì)外擔(dān)保(包括抵押、質(zhì)押、保證等)合同,調(diào)查公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、控股子公司、高管人員和核心技術(shù)人員是否存在作為一方當(dāng)事人的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)以及公司高管人員和核心技術(shù)人員是否存在涉及刑事訴訟的情況,評(píng)價(jià)其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。

  九、根據(jù)全股東抽逃出資問(wèn)題及解決方法

  中國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十八條、第一百五十九條的解釋?zhuān)?013年《公司法》將公司注冊(cè)資本改為認(rèn)繳制后,抽逃出資罪只適用于依法實(shí)行注冊(cè)資本實(shí)繳登記制的公司。但是,對(duì)目標(biāo)公司歷史上存在的抽逃出資行為,如果構(gòu)成犯罪且仍在追訴期的,仍然存在被追究刑事責(zé)任的可能。對(duì)達(dá)不到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的,如果抽逃出資屬實(shí),也應(yīng)當(dāng)在上市前予以規(guī)范。

  實(shí)務(wù)中,較常見(jiàn)的涉嫌抽逃出資的形式是:

  1公司設(shè)立或增資時(shí)以借款出資,驗(yàn)資后抽回出資償還借款。

  這種情況要區(qū)別對(duì)待,不一定構(gòu)成抽逃出資。關(guān)鍵點(diǎn)在抽回用于償還借款的出資時(shí),是否履行了必要的程序。根據(jù)國(guó)家工商總局《關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問(wèn)題的答復(fù)》的規(guī)定,股東出資的資金在投入到公司后即屬于公司的財(cái)產(chǎn),股東向公司借款的行為屬于民間借貸關(guān)系,應(yīng)受法律保護(hù)。但是如果在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定,應(yīng)由有關(guān)部門(mén)處理?梢(jiàn),股東如依照公司章程、財(cái)務(wù)制度等的規(guī)定履行了必要的手續(xù),在公司設(shè)立后以向公司借款方式抽回出資用以償還借款的話,不構(gòu)成抽逃出資,不會(huì)對(duì)上市造成障礙。

  比如中電環(huán)保(300172),股東王政福等七人向某公司借款1500萬(wàn)元用于公司設(shè)立時(shí)出資,并委托該公司將該款項(xiàng)直接匯入公司驗(yàn)資賬戶。驗(yàn)資后,股東與公司簽署《借款協(xié)議》借款1450萬(wàn)元(王政福存入公司50萬(wàn)元),并委托公司將共計(jì)1500萬(wàn)元款償還給某公司。公司設(shè)立后,王政福等股東陸續(xù)償還了借款。公司上市時(shí)主辦律師認(rèn)為(1)股東與公司之間的借款關(guān)系合法有效,未侵害公司合法財(cái)產(chǎn)權(quán);(2)股東已經(jīng)償還借款,沒(méi)有抽逃出資的故意,也沒(méi)有對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響;(3)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)書(shū)面確認(rèn)該行為不存在違法違規(guī)行為。

  2公司增資時(shí),向本公司借款增資。

  對(duì)于此種情形,即向公司借款用于繳納增資款的,與上文向第三人借款出資類(lèi)似,只要履行了合法的手續(xù),且已按照借款合同的約定償還了借款的,一般不會(huì)對(duì)上市構(gòu)成障礙。

  但是,如果股東從公司抽出資金用于償還借款沒(méi)有履行合法程序,則需要律師從以下幾個(gè)角度分析是否對(duì)上市構(gòu)成障礙:

  1、抽回資金的多寡;

  2、對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)是否造成影響;

  3、是否影響公司債權(quán)人的債權(quán);

  4、是否及時(shí)歸還了抽回的資金。如歸還的時(shí)間距離上市不足36個(gè)月(主板)或24個(gè)月(新三板),建議規(guī)范運(yùn)行滿上述時(shí)間后再行申請(qǐng);

  5、抽回資金在公司賬冊(cè)上是否有符合財(cái)務(wù)要求的清晰記載;

  6、必要時(shí)可以由工商行政管理部門(mén)出具意見(jiàn)確認(rèn)行為不違法。

  十、業(yè)務(wù)調(diào)查

 。1)業(yè)務(wù)調(diào)查

  主要包括分析公司所處細(xì)分行業(yè)的情況和風(fēng)險(xiǎn),調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃。

  公司的商業(yè)模式是指公司如何使用其擁有的關(guān)鍵資源,通過(guò)有效的業(yè)務(wù)流程,形成一個(gè)完整的運(yùn)行系統(tǒng),并通過(guò)這一運(yùn)行系統(tǒng)向客戶提供產(chǎn)品或服務(wù),滿足客戶需求并向客戶提供了價(jià)值,從而獲得收入、利潤(rùn)和現(xiàn)金流。

 。2)行業(yè)研究

  通過(guò)搜集與公司所處行業(yè)有關(guān)的行業(yè)研究或報(bào)道,與公司管理層交談,比較市場(chǎng)公開(kāi)數(shù)據(jù),搜集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件,以及主辦券商內(nèi)部行業(yè)分析師的分析研究等方法,審慎、客觀分析公司所處細(xì)分行業(yè)的基本情況和特有風(fēng)險(xiǎn)(如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等)。包括但不限于:1)行業(yè)所處的生命周期和行業(yè)規(guī)模;2)行業(yè)與行業(yè)上下游的關(guān)系(即行業(yè)價(jià)值鏈的構(gòu)成);3)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度及行業(yè)壁壘;4)國(guó)家對(duì)該行業(yè)的監(jiān)管體制和政策扶持或限制,以及產(chǎn)業(yè)政策對(duì)該行業(yè)的影響;5、影響該行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素。

  (3)公司產(chǎn)品考察

  通過(guò)與公司經(jīng)營(yíng)管理層交談,實(shí)地考察公司產(chǎn)品或服務(wù),訪談公司客戶等方法,調(diào)查公司產(chǎn)品或服務(wù)及其用途,了解產(chǎn)品種類(lèi)、功能或服務(wù)種類(lèi)及其滿足的客戶需求。包括但不限于:1)產(chǎn)品或服務(wù)的種類(lèi);2)調(diào)查每種產(chǎn)品的功能和用途以及特定消費(fèi)群體,或服務(wù)所滿足的客戶需求及特定消費(fèi)群體;3)每種產(chǎn)品的技術(shù)含量(所應(yīng)用的關(guān)鍵技術(shù)及所達(dá)到的技術(shù)指標(biāo))或服務(wù)的質(zhì)量;4)每種產(chǎn)品或服務(wù)是否向消費(fèi)者提供保障(售后服務(wù)等);5)報(bào)告期內(nèi)各期每種產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)模,需求狀況及其對(duì)價(jià)格的影響;6)各類(lèi)產(chǎn)品或服務(wù)在公司業(yè)務(wù)中的重要性,包括在銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)中的比重,在行業(yè)中所占的市場(chǎng)份額和變動(dòng)趨勢(shì);7)公司對(duì)提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面將采取的措施以及公司新產(chǎn)品或服務(wù)種類(lèi)的開(kāi)發(fā)計(jì)劃。

 。4)關(guān)鍵資源調(diào)查

  通過(guò)實(shí)地考察、與管理層交談、查閱公司主要知識(shí)產(chǎn)權(quán)文件等方法,結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn),調(diào)查公司業(yè)務(wù)所依賴的關(guān)鍵資源,包括但不限于:1)公司獨(dú)特的、可持續(xù)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)(包括分析主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)、可替代性以及核心技術(shù)的保護(hù)措施等);2)研發(fā)能力和技術(shù)儲(chǔ)備(包括分析公司的研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)人員情況、研發(fā)費(fèi)用投入占公司業(yè)務(wù)收入的比重、自主技術(shù)占核心技術(shù)的比重等);3)商標(biāo)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量、取得情況、實(shí)際使用情況、使用期限或保護(hù)期、最近一期末賬面價(jià)值、存在糾紛情況等;4)取得的業(yè)務(wù)許可資格或資質(zhì)情況;5)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)(如有)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);6)提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)所使用主要設(shè)備和固定資產(chǎn)的情況;7)公司高級(jí)管理人員與核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員的簡(jiǎn)要情況,主要包括:姓名、國(guó)籍等基本信息、職業(yè)經(jīng)歷(參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)情況)、曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期、現(xiàn)任職務(wù)及任期,根據(jù)其業(yè)務(wù)經(jīng)歷、行業(yè)或?qū)I(yè)背景,評(píng)價(jià)高級(jí)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和能力,整體評(píng)價(jià)整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)是否有互補(bǔ)性;8)調(diào)查公司管理層及核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員的薪酬,持股情況和激勵(lì)政策(包括股權(quán)激勵(lì))。最近兩年上述人員的主要變動(dòng)情況、原因和對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響,了解公司為穩(wěn)定上述人員已采取或擬采取的措施,并評(píng)價(jià)管理層及核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員的穩(wěn)定性;9)公司的員工情況,主要包括:?jiǎn)T工人數(shù)、年齡和工齡結(jié)構(gòu)、任職分布、學(xué)歷學(xué)位結(jié)構(gòu)、地域分布等;10)其他體現(xiàn)所處行業(yè)或業(yè)態(tài)特征的資源要素;11)在公司所處細(xì)分行業(yè)中,從公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)或服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)要求、研發(fā)投入能力和技術(shù)儲(chǔ)備、專(zhuān)利數(shù)量等方面,分析公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的優(yōu)劣勢(shì)。如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息不存在,可分析公司與行業(yè)平均水平相比的優(yōu)劣勢(shì)。

 。5)公司業(yè)務(wù)流程調(diào)查

  通過(guò)查閱公司業(yè)務(wù)制度、實(shí)地考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、對(duì)主要供應(yīng)商和客戶訪談等方法,結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn),了解公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。包括但不限于:1)供應(yīng)鏈及其管理,公司對(duì)供應(yīng)商的依賴程度及存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);2)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)流程或服務(wù)流程、生產(chǎn)工藝、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等;3)營(yíng)銷(xiāo)體系,包括銷(xiāo)售方式、是否有排他性銷(xiāo)售協(xié)議等壁壘、市場(chǎng)推廣計(jì)劃、客戶管理,公司對(duì)客戶的依賴程度及存在的風(fēng)險(xiǎn);4)核心產(chǎn)品或服務(wù)的研發(fā)流程、周期以及更新?lián)Q代計(jì)劃;5)根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈分工情況,調(diào)查公司是否將營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)交給利益相關(guān)者,如有,闡明其合作關(guān)系或商業(yè)聯(lián)盟關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)利益分配機(jī)制;6)重要資本投資項(xiàng)目(如規(guī);a(chǎn)、重要設(shè)備投資等)的投資流程,包括投資決策機(jī)制、可行性和投資回報(bào)分析等;7)其他體現(xiàn)所處行業(yè)或業(yè)態(tài)特征的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

 。6)公司收益情況調(diào)查

  通過(guò)查閱商業(yè)合同,走訪客戶和供應(yīng)商等方法,結(jié)合對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)、關(guān)鍵資源和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的調(diào)查,了解公司如何獲得收益。包括但不限于:1)收入構(gòu)成情況,包括產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)模、訂價(jià)方式和依據(jù);收入變化情況和影響其變化的原因;2)成本結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況和變動(dòng)原因;3)分析每種產(chǎn)品或服務(wù)的毛利率及其變動(dòng)趨勢(shì)和變動(dòng)原因;4)公司的現(xiàn)金流情況,尤其是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量,即經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入是否能抵補(bǔ)有關(guān)支出;5)在公司所處的細(xì)分行業(yè)中,分析比較公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間在產(chǎn)品或服務(wù)分布、成本結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)模式和產(chǎn)品或服務(wù)毛利率等方面的優(yōu)劣勢(shì),并預(yù)估公司在細(xì)分行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)(主要地區(qū)或市場(chǎng)的占有率及其變化)。如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息不存在,可分析公司與行業(yè)平均水平相比的優(yōu)劣勢(shì)。

  (7)公司趨勢(shì)調(diào)查

  通過(guò)與公司管理層交談,查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、重大業(yè)務(wù)合同等方法,結(jié)合公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司目前所處的發(fā)展階段,了解公司整體發(fā)展規(guī)劃和各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),分析公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃是否與現(xiàn)有商業(yè)模式一致,揭示公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)(區(qū)別一般風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn))及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

  十一、公司治理調(diào)查

  (1)了解三會(huì)通過(guò)查閱公司章程,了解公司組織結(jié)構(gòu),查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì)”)有關(guān)文件,調(diào)查公司三會(huì)的建立健全及運(yùn)行情況,說(shuō)明上述機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)的情況,關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則是否合法合規(guī),是否建立健全投資者關(guān)系管理制度,是否在公司章程中約定糾紛解決機(jī)制。

  (2)董事會(huì)對(duì)治理機(jī)制的評(píng)估公司董事會(huì)對(duì)公司治理機(jī)制進(jìn)行討論評(píng)估,內(nèi)容包括現(xiàn)有公司治理機(jī)制在給股東提供合適的保護(hù)以及保證股東充分行使知情權(quán)、參與權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和表決權(quán)等權(quán)利方面所發(fā)揮的作用、所存在的不足及解決方法等。

 。3)公司治理機(jī)制調(diào)查

  1)是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程發(fā)布通知并按期召開(kāi)三會(huì);會(huì)議文件是否完整,會(huì)議記錄中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件是否齊備,會(huì)議文件是否歸檔保存;會(huì)議記錄是否正常簽署;

  2)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉;

  3)董事會(huì)是否參與了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂,檢查其執(zhí)行情況;董事會(huì)對(duì)管理層業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)制和執(zhí)行情況;

  4)涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的,公司是否建立了表決權(quán)回避制度,檢查其執(zhí)行情況;

  5)監(jiān)事會(huì)是否正常發(fā)揮作用,是否具備切實(shí)的監(jiān)督手段,包括職工代表監(jiān)事履行職責(zé)的情況;

  6)三會(huì)決議的實(shí)際執(zhí)行情況,未能執(zhí)行的會(huì)議決議,相關(guān)執(zhí)行者是否向決議機(jī)構(gòu)匯報(bào)并說(shuō)明原因。

 。4)公司股東調(diào)查

  1)通過(guò)查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖、股東名冊(cè)、公司重要會(huì)議記錄、決議以及公司歷次股權(quán)變動(dòng)的相關(guān)文件,調(diào)查公司的股權(quán)結(jié)構(gòu),股東持股比例(包括直接和間接持股比例),以及直接或間接持股是否存在質(zhì)押或其他有爭(zhēng)議的情況,判斷公司控股股東及實(shí)際控制人。

  2)通過(guò)查閱具有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告,咨詢公司律師或法律顧問(wèn),詢問(wèn)管理層和會(huì)計(jì)人員,到工商行政管理部門(mén)查詢公司注冊(cè)登記資料,調(diào)查公司股東的出資是否及時(shí)到位,出資方式是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

  通過(guò)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,詢問(wèn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等方法,對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的,調(diào)查所使用的評(píng)估方法與評(píng)估值的合理性。

  3)調(diào)查公司股東之間是否存在關(guān)聯(lián)情況,股東中是否有專(zhuān)業(yè)投資機(jī)構(gòu)以及其參與公司治理的情況。

  4)調(diào)查公司管理層及核心技術(shù)人員的持股情況和所持股份的鎖定情況。

 。5)公司董事監(jiān)事調(diào)查調(diào)查公司董事、監(jiān)事的簡(jiǎn)要情況,主要包括:姓名、國(guó)籍及境外居留權(quán)、性別、年齡、學(xué)歷、職稱(chēng);職業(yè)經(jīng)歷(參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)情況);曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期;現(xiàn)任職務(wù)及任期;本人及其近親屬持有公司股份的情況;是否存在對(duì)外投資與公司存在利益沖突的情況。

  (6)獨(dú)立性調(diào)查

  1)通過(guò)查閱公司組織結(jié)構(gòu)文件,結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購(gòu)和銷(xiāo)售記錄考察公司的產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統(tǒng),分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及供應(yīng)、銷(xiāo)售部門(mén)和渠道,通過(guò)計(jì)算公司的關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額分別占公司當(dāng)期采購(gòu)總額和銷(xiāo)售總額的比例,分析是否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)方交易,判斷公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性。

  2)通過(guò)查閱相關(guān)會(huì)議記錄、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、資產(chǎn)交接手續(xù)和購(gòu)貨合同及發(fā)票,確定公司固定資產(chǎn)權(quán)屬情況;通過(guò)查閱房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等權(quán)屬證明文件,了解公司的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專(zhuān)利與非專(zhuān)利技術(shù)及其他無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬情況;關(guān)注金額較大、期限較長(zhǎng)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資金流向等;判斷公司資產(chǎn)獨(dú)立性。

  調(diào)查公司最近兩年內(nèi)是否存在資產(chǎn)被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它企業(yè)占用,或者為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它企業(yè)提供擔(dān)保的情形;調(diào)查公司為防止股東及關(guān)聯(lián)方資金占用或者轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的行為所采取的措施和相應(yīng)的制度安排;對(duì)不存在以上情形的,應(yīng)取得公司的說(shuō)明,并根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷公司資產(chǎn)獨(dú)立性。

  3)通過(guò)查閱股東單位員工名冊(cè)及勞務(wù)合同、公司工資明細(xì)表、公司福利費(fèi)繳納憑證、與管理層及員工交談,取得高級(jí)管理人員的書(shū)面聲明等方法,調(diào)查公司高級(jí)管理人員從公司關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取報(bào)酬及其他情況,調(diào)查公司員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否完全獨(dú)立管理,判斷其人員獨(dú)立性。

  4)通過(guò)與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員交談,查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶資料、納稅資料等方法,調(diào)查公司會(huì)計(jì)核算體系,財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)部管理制度的建立健全情況,并判斷公司財(cái)務(wù)獨(dú)立性。

  5)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決議關(guān)于設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)的記錄、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度,了解公司的機(jī)構(gòu)是否與控股股東完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作,是否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形,是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)臵自主權(quán)等,判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。

 。7)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查

  通過(guò)詢問(wèn)公司控股股東、實(shí)際控制人,查閱營(yíng)業(yè)執(zhí)照,實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方式,調(diào)查公司控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍,從業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、可替代性、市場(chǎng)差別等方面判斷是否與公司從事相同、相似業(yè)務(wù),從而構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

  對(duì)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的,要求公司就其合理性作出解釋?zhuān)⒄{(diào)查公司為避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采取的措施以及作出的承諾。

  (8)政策制定執(zhí)行情況調(diào)查

  調(diào)查公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等重要事項(xiàng)的政策及制度安排,調(diào)查決策權(quán)限及程序等規(guī)定,并核查最近兩年的執(zhí)行情況,包括對(duì)上述事項(xiàng)的決策是否符合股東大會(huì)、董事會(huì)的職責(zé)分工,對(duì)該事項(xiàng)的表決是否履行了公司法和公司章程中規(guī)定的程序,以及決策是否得到有效執(zhí)行。

  取得管理層就公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的情況、是否符合法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,及其對(duì)公司影響的書(shū)面聲明。

 。9)管理層誠(chéng)信調(diào)查

  調(diào)查公司管理層的誠(chéng)信情況,取得經(jīng)公司管理層簽字的關(guān)于誠(chéng)信狀況的書(shū)面聲明,書(shū)面聲明至少包括以下內(nèi)容:1)最近二年內(nèi)是否因違反國(guó)家法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、自律規(guī)則等受到刑事、民事、行政處罰或紀(jì)律處分;2)是否存在因涉嫌違法違規(guī)行為處于調(diào)查之中尚無(wú)定論的情形;3)最近二年內(nèi)是否對(duì)所任職(包括現(xiàn)任職和曾任職)公司因重大違法違規(guī)行為而被處罰負(fù)有責(zé)任;4)是否存在個(gè)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)到期未清償?shù)那樾危?)是否有欺詐或其他不誠(chéng)實(shí)行為等情況。

  通過(guò)查詢中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、工商行政管理部門(mén)的企業(yè)信用信息系統(tǒng)等公共誠(chéng)信系統(tǒng),咨詢稅務(wù)部門(mén)、公司貸款銀行等部門(mén)或機(jī)構(gòu),咨詢公司律師或法律顧問(wèn),查閱相關(guān)記錄以及其他合理方式,核實(shí)公司管理層是否存在不誠(chéng)信行為的記錄,評(píng)價(jià)公司管理層的誠(chéng)信狀況。

  十二、公司財(cái)務(wù)調(diào)查

 。1)內(nèi)部控制五要素調(diào)查

  通過(guò)考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理、有效。

  通過(guò)與公司管理層及員工交談,查閱公司規(guī)章制度等方法,調(diào)查公司是否建立會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等制度,確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠及行為合法合規(guī)。

  通過(guò)與公司管理層及員工交談,查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄,查閱公司規(guī)章制度等方法,評(píng)價(jià)公司是否有積極的控制環(huán)境:包括考察董事會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平;考察高級(jí)管理人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策,以及高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確;考察管理層是否促使公司員工了解公司內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用等。

  通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等,考察管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采取的措施,評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的有效性。

  通過(guò)與公司管理層及主要業(yè)務(wù)流程所涉及部門(mén)的負(fù)責(zé)人交談,查閱業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件,了解業(yè)務(wù)流程和其中的控制措施,包括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。

  項(xiàng)目小組應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本,采取驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作等測(cè)試方法,評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。

  通過(guò)與公司管理層和員工交談,查閱公司相關(guān)規(guī)章制度等,評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效,包括公司是否建立了能夠涵蓋其全部重要活動(dòng),并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng),以及公司是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道,確保員工能充分理解和執(zhí)行公司政策和程序,并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

  通過(guò)與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)交談,采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法,考察公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。

  調(diào)查公司在報(bào)告期內(nèi)的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否有針對(duì)性地結(jié)合了公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),是否起到有效防范公司特有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

  在上述調(diào)查基礎(chǔ)上,聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn),評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度在合理保證公司遵守現(xiàn)行法律法規(guī)、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等方面的效果,關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺陷及其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

 。2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

  根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,分析公司最近兩年及一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo),并對(duì)其進(jìn)行逐年比較。主要包括毛利率、凈資產(chǎn)收益率(包括扣除非經(jīng)常性損益后凈資產(chǎn)收益率)、基本每股收益、稀釋每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、資產(chǎn)負(fù)債率(以母公司報(bào)表為基礎(chǔ))、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。除特別指出外,上述財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)執(zhí)行中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。

  在此基礎(chǔ)上,分析公司的盈利能力、長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力,綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏離的,或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大變動(dòng)或異常的,應(yīng)分析原因并進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

  根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)公司收入、成本、費(fèi)用的配比性進(jìn)行分析性復(fù)核。通過(guò)分析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等,比較同行業(yè)其他公司的情況,評(píng)價(jià)公司收入與成本、費(fèi)用,成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷(xiāo)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。對(duì)明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系的事項(xiàng),應(yīng)要求公司管理層作出說(shuō)明。

 。3)應(yīng)收賬款調(diào)查

  調(diào)查公司應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料,結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素,評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。抽查大額應(yīng)收賬款,調(diào)查其真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

  取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料,了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因,分析其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

  核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。 調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書(shū)、抵押和貼現(xiàn)等情況,關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

  分析公司應(yīng)收款項(xiàng)賬齡,評(píng)價(jià)賬齡的合理性,了解賬齡較長(zhǎng)款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施,查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取是否充分。

 。4)存貨調(diào)查

  調(diào)查公司存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  通過(guò)查閱公司存貨明細(xì)資料,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn),分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額之間的比例及其變動(dòng)是否合理。通過(guò)實(shí)地查看存貨,評(píng)估其真實(shí)性和完整性。

  分析比較公司存貨賬齡,評(píng)價(jià)賬齡是否合理,了解是否有賬齡較長(zhǎng)的存貨,查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、提取是否充分。

 。5)公司投資調(diào)查

  調(diào)查公司投資的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  通過(guò)與公司管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人交談,了解公司投資的決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制所采取的措施,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。

  采用與公司管理層交談,查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄,查閱投資合同,查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證等方法,調(diào)查公司長(zhǎng)短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

  關(guān)注公司對(duì)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍子公司的投資核算方法是否恰當(dāng)。聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn),關(guān)注影響子公司財(cái)務(wù)狀況的重要方面,評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。

  (6)固定資產(chǎn)與折舊調(diào)查

  調(diào)查公司固定資產(chǎn)和折舊的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員,了解公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)使用年限和殘值率的估計(jì),評(píng)價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。通過(guò)查閱賬簿、實(shí)地查看等方法,考察公司固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。

  根據(jù)公司固定資產(chǎn)折舊政策,對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新計(jì)算。分析累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重,判斷固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等情況,并評(píng)價(jià)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響程度。

  關(guān)注公司購(gòu)建、處臵固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。

 。7)無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查

  調(diào)查公司無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員,了解公司無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限,評(píng)價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,判斷其合理性。

  通過(guò)查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等方法,對(duì)股東投入的無(wú)形資產(chǎn),評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否有充分的依據(jù),關(guān)注投資方取得無(wú)形資產(chǎn)的方式是否合法;對(duì)公司購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn),關(guān)注出售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)是否合理;對(duì)公司自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),關(guān)注其確認(rèn)時(shí)間和價(jià)值是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

  關(guān)注處臵無(wú)形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益時(shí),關(guān)注公司是否已將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

 。8)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況調(diào)查

  調(diào)查公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

  通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員等方法,了解公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,依據(jù)是否充分,比例是否合理。

  采用重新計(jì)算、分析等方法,考察公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:wcr
辦稅日歷