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向境外控股公司支付服務(wù)費(fèi),境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)可否調(diào)整

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/03/09 15:29:47 字體:

  【問題】

  我公司是境內(nèi)企業(yè)向,如果向境外的控股公司支付服務(wù)費(fèi),境內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對該筆費(fèi)用是否可以進(jìn)行調(diào)整?

  【答案】

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(公告2015年第16號)規(guī)定:"一、依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十一條,企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則,未按照獨(dú)立交易原則向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)整。

  二、依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條,企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或者協(xié)議,以及證明交易真實(shí)發(fā)生并符合獨(dú)立交易原則的相關(guān)資料備案。

  三、企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  七、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例一百二十三條的規(guī)定,企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用不符合獨(dú)立交易原則的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),實(shí)施特別納稅調(diào)整。"依據(jù)上述規(guī)定,公司向境外的控股公司支付服務(wù)費(fèi),不符合獨(dú)立交易原則的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)整。


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