非獨立核算的分公司，企業(yè)所得稅如何交

　　【問題】

　　我公司是一家連鎖經營企業(yè)，在朝陽區(qū)設立了一家法人企業(yè)總公司后，又在市內設立了一些營業(yè)網點，其他網點營業(yè)執(zhí)照取得是非獨立核算的分公司的執(zhí)照，那所得稅如何交呢？

　　【答案】

　　一般來說總分公司的企業(yè)所得稅分別就地繳納。

　　可參考總局2012年第57號公告相關規(guī)定，但是北京的個別區(qū)縣執(zhí)行口徑有差異，請在將分支機構向總機構稅務機關備案時，咨詢您的主管所，按其要求執(zhí)行。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）相關規(guī)定：第三條 匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法：（一）統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　?。ǘ┓旨壒芾?，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模﹨R總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　?。ㄎ澹┴斦{庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

　　第四條  總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

　　第五條  以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：（一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┥夏甓日J定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┊斈瓿蜂N的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

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