運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)發(fā)票,代扣的個(gè)稅稅率是多少
問(wèn):企業(yè)發(fā)生一此運(yùn)輸業(yè)務(wù),均是一些個(gè)體運(yùn)輸戶,請(qǐng)問(wèn)這些個(gè)體戶如到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,代扣的個(gè)人所得稅稅率是多少? 如果是企業(yè)代開(kāi)發(fā)票,預(yù)征的企業(yè)所得稅率?運(yùn)輸發(fā)票是開(kāi)增值稅發(fā)票?個(gè)體戶和稅率是多少? 我企業(yè)有一職工食堂,在購(gòu)相關(guān)食材時(shí)未取得發(fā)票,白條所得稅前可以扣除嗎?
答:1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào) :一、對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào))第四條規(guī)定的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人,統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。二、年度終了后,查賬征稅的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人,按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除;實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的,按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅,不得從已核定稅額中扣除。
2、國(guó)稅函[2008]819號(hào)文件規(guī)定:代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè),按開(kāi)票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。
3、個(gè)體戶未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)簡(jiǎn)易辦法征收3%征收。
4、企業(yè)內(nèi)部食堂列支費(fèi)用,憑證是關(guān)鍵。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)規(guī)定:在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
1)對(duì)于工業(yè)產(chǎn)品,比如在商場(chǎng)、超市等經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)的油鹽醬醋等,依據(jù)商場(chǎng)開(kāi)具的商業(yè)發(fā)票入賬。因這些工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品都是應(yīng)稅商品,沒(méi)有正規(guī)發(fā)票,則不允許在稅前列支。對(duì)于農(nóng)副產(chǎn)品,比如青菜、米面、牛羊肉以及鮮活魚(yú)類(lèi)等,要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票:一是在超市等經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi),可以直接取得商業(yè)零售發(fā)票入賬;二是通過(guò)蔬菜公司配送,也可以取得正規(guī)發(fā)票入賬;三是農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或集市,取得發(fā)票的方式有二:A.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或集市管理部門(mén)出具購(gòu)買(mǎi)憑證,企業(yè)內(nèi)部食堂在農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品,持采購(gòu)清單讓市場(chǎng)管理部門(mén)"敲個(gè)戳子"(蓋個(gè)章),與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)溝通,爭(zhēng)取對(duì)此認(rèn)可就可據(jù)以入賬。B.若市場(chǎng)管理部門(mén)不給"敲個(gè)戳子",或當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)不認(rèn)可這些"白條",企業(yè)只能損失一些稅點(diǎn)(如果購(gòu)買(mǎi)的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,可開(kāi)到免稅的發(fā)票),到相關(guān)稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票并據(jù)以入賬。
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