收取違約金是否需繳納增值稅

　　問：我公司在年初時收到甲公司的預付款（貨款的30%），但到年中時，甲方又取消了全部訂貨需求，我們收取2萬元的違約金，請問此違約金是否開取增值稅發(fā)票？是否繳納增值稅？                                                           

　　答：1、合同還未履行即出現(xiàn)違約情況，如未按期支付項目啟動款項，導致相關(guān)工作無法如期開展，無過錯方將向違約方收取違約款項。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令〔1993〕第6號）第三條的規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。由此可見，在合同履行前，合同對應的經(jīng)濟活動還未開始，違約款項收取方不需要開具發(fā)票；收取方可以向付款方開具自制的收據(jù)，有稅務機關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，也可以開具稅務機關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。此外，收取的違約款項，是在未銷售貨物、未提供加工或修理修配勞務及未提供營業(yè)稅應稅勞務的情況下收取的，不屬于增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍，因此也不需繳納增值稅或營業(yè)稅。              

　　2、合同履行過程中因違約事項而收取的違約款項，其開票和納稅問題可按以下情況分別處理：（一）貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項如果是貨物或勞務提供方（收款方）收取違約款項，且合同內(nèi)容屬于在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的增值稅應稅業(yè)務，則收取的違約款項應與貨款一起向?qū)Ψ介_具增值稅發(fā)票，并作為價外費用計算繳納增值稅。因為根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第六條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第十二條的規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　如果合同內(nèi)容屬于應交營業(yè)稅的業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第540號）第五條，以及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第52號令）第十三條的規(guī)定，上述違約款項屬于營業(yè)稅價外收費，須并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，違約款項收取方應開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。

　本信息為收費會員專享內(nèi)容，此條免費。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會員內(nèi)容，請注冊為會員或與客服聯(lián)系申請成為收費會員。

立即成為會員>>        詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務：

1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內(nèi)訓直通車　　　　6.財稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財稅法規(guī)庫   
       財稅公開課、職務特訓班           新政解讀、視頻直播課
       財稅移動課程、財稅手機報實務網(wǎng)絡(luò)課程

更多會員內(nèi)容，請查看>>

　　【我要糾錯】 責任編輯：wcr