轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時留抵的進項稅轉(zhuǎn)到了待抵扣，可否稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/21 18:10:54　字體：大小

問

我們公司之前是一般納稅人，后來轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人時留抵的進項稅轉(zhuǎn)到了待抵扣進項稅額一直掛賬到現(xiàn)在，是否可以轉(zhuǎn)為成本在稅前扣除？

參考《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規(guī)定：

“四、此前已按照《財政部稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第五條、《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）相關(guān)規(guī)定計入‘應交稅費——待抵扣進項稅額’科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除?！?/p>

依據(jù)上述規(guī)定，貴司可以把待抵扣進項稅額的余額轉(zhuǎn)為成本費用扣除。

答

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