支付給境外公司的延期支付貨款利息，是否代扣代繳增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/03/02 09:32:05　字體：大小

【問(wèn)題】

　　我司從境外進(jìn)口原材料，由于未按合同約定時(shí)間支付貨款，額外支付給境外公司的延期支付貨款利息，是否需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅？

【答案】

《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

……

（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司進(jìn)口貨物，境外公司不是境內(nèi)的增值稅和企業(yè)所得稅納稅人，支付的延期付款利息不需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。

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