年底預(yù)收下一年物業(yè)管理費，企業(yè)所得稅收入何時確認

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/08 08:58:15　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是物業(yè)管理公司，2016年底預(yù)收業(yè)主2017年度的物業(yè)管理費，是否在2016年確認企業(yè)所得稅收入？

　　【答案】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

　　同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費用，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

　　因此，貴公司預(yù)收業(yè)主2017年度的物業(yè)管理費，應(yīng)在實際提供物業(yè)管理服務(wù)時確認為企業(yè)所得稅當(dāng)期的收入。

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