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小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票,按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅怎么填表?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2023/07/26 11:56:03 字體:
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票,按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,增值稅申報(bào)表填在哪個(gè)行次?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)附件2《<增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》第四條“《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說明”規(guī)定,第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不填寫“份數(shù)”“金額”。

根據(jù)上述規(guī)定,從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票,按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫在《<增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)>(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

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