1.“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票”的應(yīng)稅行為具體有哪些？

答：根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)政策，差額扣除部分不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)合同提供售后回租服務(wù)選擇扣除本金等的余額為銷(xiāo)售額的、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

納稅人發(fā)生以上應(yīng)稅行為的，可以視情況自行選擇以下方式開(kāi)具發(fā)票：一是通過(guò)差額開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去允許差額扣除的部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，差額扣除部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；三是全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

溫馨提示：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的總分包業(yè)務(wù)，屬于差額納稅全額開(kāi)具發(fā)票的情況。

2.總局17號(hào)公告第9條：“小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票”，實(shí)際征管中主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)法判斷異地納稅人是否為小規(guī)模納稅人，也無(wú)法確認(rèn)其是否不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，因此很難判斷能否為異地納稅人代開(kāi)發(fā)票。

答：納稅人跨市縣提供建筑服務(wù)到服務(wù)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供以下資料并對(duì)相關(guān)資料真實(shí)性負(fù)責(zé)：（1）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（2）是否屬于一般納稅人的書(shū)面證明（加蓋公章）。

3.對(duì)于未辦證的自然人可否到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)建筑業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)管理規(guī)定，未辦證的自然人提供建筑服務(wù)，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

溫馨提示：不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以代開(kāi)普通發(fā)票。

4.江西省招標(biāo)咨詢(xún)集團(tuán)有限公司由江西省國(guó)資委監(jiān)管，主要從事招標(biāo)代理、融資租賃、工程咨詢(xún)、造價(jià)等業(yè)務(wù)。為此組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)，聘用專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審。產(chǎn)生的評(píng)審費(fèi)金額小、人數(shù)多，無(wú)法簽訂服務(wù)合同，公司一直以專(zhuān)家勞務(wù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)的形式按月或按季度將個(gè)人金額匯總到地稅局代開(kāi)發(fā)票。營(yíng)改增后，我公司可否參照原地稅做法到國(guó)稅匯總代開(kāi)發(fā)票？

答：鑒于專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)的金額小，人數(shù)多的特點(diǎn)，在總局明確之前，暫允許由江西省招標(biāo)咨詢(xún)集團(tuán)有限公司按月匯總專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)并填寫(xiě)匯總清單（專(zhuān)家費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單），清單上注明專(zhuān)家姓名、身份證號(hào)、工作單位、專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)金額等詳細(xì)信息，并經(jīng)評(píng)審專(zhuān)家簽字確認(rèn)或出具委托授權(quán)書(shū)后，由江西省招標(biāo)咨詢(xún)集團(tuán)有限公司到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，相關(guān)評(píng)審管理辦法及資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)辦稅服務(wù)廳留存?zhèn)浒�。�?duì)評(píng)審專(zhuān)家月評(píng)審費(fèi)在3萬(wàn)元以下（不含稅）的可按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策。

溫馨提示：也需要開(kāi)發(fā)票。

5.多用途商業(yè)預(yù)付卡（如洪城一卡通、繳費(fèi)通）發(fā)行單位，代其他單位收取款項(xiàng)，如何開(kāi)具發(fā)票。

答：在國(guó)家稅務(wù)總局明確之前，多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位收取的卡內(nèi)金額本金部分，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具“零稅率”普通發(fā)票；收取預(yù)付卡合作商戶給付的手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)，按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。