關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)

為貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，進(jìn)一步懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)和稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局修訂了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，現(xiàn)予以公布，自2016年6月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2016年4月16日

重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）

第一章 總則

第一條為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號(hào)），制定本辦法。

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條公布重大稅收違法案件信息和對當(dāng)事人實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第四條按照誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，對公布的案件實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對公布案件信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。

第二章 案件標(biāo)準(zhǔn)

第六條本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務(wù)稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，且當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理。

第三章 信息公布

第七條公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）對法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼；

（二）對自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；

（三）主要違法事實(shí)；

（四）適用相關(guān)法律依據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況；

（六）實(shí)施檢查的單位；

（七）對公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)。

前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。

第八條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，通過省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公布，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。

國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。

第九條符合本辦法第六條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法案件的當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。

案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合前款規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

第十條重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。

第十一條案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。

第四章 懲戒措施

第十二條對按本辦法公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：

（一）納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施；

（二）對欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

符合本辦法第九條規(guī)定的當(dāng)事人，適用前款第一項(xiàng)規(guī)定。

第十三條國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息。

市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供對外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息，由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門協(xié)商決定。

第十四條重大稅收違法案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，案件信息發(fā)生變化的，按本辦法第十三條規(guī)定提供案件信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。

第五章 附則

第十五條被公布的當(dāng)事人對公布內(nèi)容提出異議的，由實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

第十六條本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國家稅務(wù)總局和省以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第十七條本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級(jí)。

第十八條本辦法自2016年6月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào)）同時(shí)廢止。

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的公告》的解讀

現(xiàn)將修訂后《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱“本辦法”）的內(nèi)容解讀如下：

一、修訂背景

為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“建立健全社會(huì)誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”和《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出的“加快社會(huì)信用體系建設(shè)”的總體要求，加快稅務(wù)領(lǐng)域誠信體系建設(shè)，發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，稅務(wù)總局于2014年7月4日公布了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年10月1日起實(shí)施。本辦法實(shí)施一年多以來，對稅收違法行為起到了強(qiáng)有力的震懾作用，促進(jìn)了納稅誠信建立和社會(huì)信用體系建設(shè)。但運(yùn)行中我們也發(fā)現(xiàn)一些問題，如案件公布標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、案件公布審批程序繁瑣、案件信息推送滯后、案件公布和聯(lián)合懲戒責(zé)任主體不明確及缺乏救濟(jì)手段等。針對以上問題，依照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一個(gè)平臺(tái)、一個(gè)系統(tǒng)的原則對本辦法進(jìn)行修訂。

二、修訂意義

本辦法是稅務(wù)總局落實(shí)黨中央、國務(wù)院的總體部署，按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，推進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。既有利于更好地向全社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，依靠社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督及聯(lián)合懲戒失信措施，有效打擊各種嚴(yán)重稅收違法行為，又有利于增進(jìn)納稅人的依法納稅意識(shí)和稅法遵從度，維護(hù)社會(huì)公平和法制公平，真正做到“誠實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。對促進(jìn)稅收法治建設(shè)，充分發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，形成良好、誠信的社會(huì)氛圍具有重要意義。

三、修訂的主要內(nèi)容

本辦法修訂后共計(jì)18條，對重大稅收違法案件公布原則、案件標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、公布方式、救濟(jì)措施、信息保存、懲戒措施等內(nèi)容進(jìn)行了修訂，主要包括：

（一）關(guān)于結(jié)構(gòu)的調(diào)整

為使本辦法條理更加清晰，本次修改增設(shè)章節(jié)，共分五章，分別為第一章：總則；第二章：案件標(biāo)準(zhǔn)；第三章：信息公布；第四章：懲戒措施；第五章：附則。

（二）關(guān)于總體原則的修改

增加了制定依據(jù)的說明，對適用范圍、基本原則、整體結(jié)構(gòu)和執(zhí)法責(zé)任及責(zé)任主體進(jìn)行了修改。

（三）關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改

重大稅收違法案件標(biāo)準(zhǔn)的修改是本次修訂的重點(diǎn)，原標(biāo)準(zhǔn)是由總局、各省局、各地市局分別制定。為體現(xiàn)公平公正，本次修改中全國將統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)刪去原第六條。本辦法修訂后將偷稅案件標(biāo)準(zhǔn)由“查補(bǔ)稅款金額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上”調(diào)整為“查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上”、逃避繳納稅款案件由“查補(bǔ)稅款金額500萬元以上的”調(diào)整為“欠繳稅款金額100萬元以上的”、騙取出口退稅及虛開增值稅專用發(fā)票案件由“虛開稅款數(shù)額1000萬元以上的”調(diào)整為不設(shè)金額限制、虛開普通發(fā)票案件的公布標(biāo)準(zhǔn)由“票面額累計(jì)5000萬元以上的”調(diào)整為“虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的”，同時(shí)增加了私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的案件，不設(shè)標(biāo)準(zhǔn)限制。

（四）關(guān)于信息公布的修改

1.關(guān)于公布內(nèi)容的修改

經(jīng)了解，現(xiàn)階段全國范圍內(nèi)所有企業(yè)與農(nóng)村合作社已經(jīng)全部完成“三證合一”的推進(jìn)工作，營業(yè)執(zhí)照上使用“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”的標(biāo)準(zhǔn)名稱，個(gè)體工商戶依舊使用負(fù)責(zé)人身份證號(hào)進(jìn)行稅務(wù)登記。本辦法修訂后將“納稅人識(shí)別號(hào)和組織機(jī)構(gòu)代碼”改為“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)”；公布內(nèi)容增加“經(jīng)法院判決確定的實(shí)際負(fù)責(zé)人”和對重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員進(jìn)行公布的內(nèi)容。這一方面從格式上由補(bǔ)充條款變更為正式條款，另一方面對公布內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化。

2.關(guān)于公布方式的修改

本辦法修訂后案件的公布方式由原來的“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分別在各自的門戶網(wǎng)站上公布案件信息”統(tǒng)一調(diào)整為通過省局一個(gè)平臺(tái)對外公布，國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站統(tǒng)一鏈接各省局的公布信息，同時(shí)刪除原第九條。調(diào)整后更便于公眾查詢，有利于提高稅收“黑名單”制度的社會(huì)影響力與威懾力。

3.增加救濟(jì)措施

本辦法增加第九條作為針對案件公布的救濟(jì)手段。主要規(guī)定了兩種救濟(jì)措施：一是在公布前，當(dāng)事人已經(jīng)繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只在案件公布信息系統(tǒng)中記錄，不向社會(huì)公布該案件信息；二是公布后當(dāng)事人能夠繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從公告欄中撤出，并將情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒的部門。增加救濟(jì)措施一方面起到了促進(jìn)當(dāng)事人積極補(bǔ)繳稅款的作用，另一方面給予當(dāng)事人一次彌補(bǔ)過錯(cuò)的機(jī)會(huì)，降低了在社會(huì)上的負(fù)面影響，體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的剛?cè)嵯酀?jì)。

4.增加信息永久保存

本辦法增加第十一條“案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的信用記錄永久保存”。不管對外公布與否、撤銷與否，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)對當(dāng)事人繼續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格的稅收管理，體現(xiàn)了稅收“黑名單”制度在稅收征管環(huán)節(jié)的重要意義，同時(shí)也是社會(huì)信用體系建設(shè)中不可或缺的一環(huán)，并進(jìn)一步增加了針對稅收違法活動(dòng)的威懾力。

（五）關(guān)于懲戒措施的修改

1.懲戒措施內(nèi)容的修改

第十二條第一款第一項(xiàng)：刪除“適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施”，修改為“適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施”。本辦法修改后表述更加準(zhǔn)確，不需隨《納稅信用管理辦法（試行）》的修訂而再次修改，保持本辦法的連貫性。

第二項(xiàng)：“對欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人在出境前”修改為“對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前”，與修訂前相比，本辦法修訂后與《中華人民共和國稅收征收管理法》中的提法一致，表述更加準(zhǔn)確。

第三項(xiàng)對原規(guī)定中由工商部門、金融部門與人民法院實(shí)施聯(lián)合懲戒的條款進(jìn)行了整合，統(tǒng)一調(diào)整為“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將重大稅收違法案件信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，供相關(guān)部門依法對重大稅收違法案件當(dāng)事人采取管理措施時(shí)參考使用”，避免了聯(lián)合懲戒措施發(fā)生變化時(shí)本辦法也要隨之修改的問題。

2.增加動(dòng)態(tài)管理

增加第十四條“重大稅收違法案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，案件信息發(fā)生變化的，按本辦法第十三條規(guī)定提供案件信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供更新信息。”修訂后內(nèi)容與《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》相匹配。

（六）關(guān)于附則的修改

1.對復(fù)核主體的明確

第十五條：將“作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)”，明確了對當(dāng)事人異議進(jìn)行復(fù)核和處理的主體為實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.增加本辦法關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)”的解釋

增加第十六條“本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國家稅務(wù)總局與省級(jí)以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”。明確了信息公布與實(shí)施懲戒的執(zhí)行主體是各級(jí)稅務(wù)局，不包括各級(jí)稽查局、分局與稅務(wù)所。