財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部11月2日聯(lián)合下發(fā)了完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策:《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 。新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除法規(guī)將惠及存在研究開發(fā)的各個(gè)主要行業(yè),對(duì)納稅人而言是利好消息。新政還將有利于通過內(nèi)向型和外向型研發(fā)人才的緊密合作,發(fā)揮“1+1大于2”的效應(yīng)。
此次新政從擴(kuò)大政策適用范圍、簡(jiǎn)化核算管理和簡(jiǎn)化審核程序三方面對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善。“企業(yè)研發(fā)越多,享受優(yōu)惠越多。”財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示。
普華永道研發(fā)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)主管合伙人邸占廣說(shuō),新政提到,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與以前相比明顯擴(kuò)大,這將對(duì)企業(yè)研究開發(fā)投入起到關(guān)鍵的促進(jìn)作用。
盤古智庫(kù)學(xué)術(shù)委員、“一帶一路”百人論壇專家委員梁海明表示,新政是在原有基礎(chǔ)上,規(guī)定外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除,這將有利于推動(dòng)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)一步拓展、擴(kuò)大外向型研發(fā)的需求,推動(dòng)創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)向型研發(fā)與外向型研發(fā)增加交流、合作,互相促進(jìn),不但有利于稀缺的、珍貴的研發(fā)生產(chǎn)力在創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)外頻繁流動(dòng),而且有利于通過內(nèi)向型和外向型研發(fā)人才的緊密合作,發(fā)揮“1+1大于2”的效應(yīng)。
不過,值得注意的是,新政允許追溯扣除、加強(qiáng)“事后備案管理”,在簡(jiǎn)化企業(yè)享受稅收優(yōu)惠流程的同時(shí),對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求,如何正確合規(guī)地進(jìn)行減免稅事項(xiàng)備案將成為納稅人面臨的一大挑戰(zhàn)。
對(duì)此,邸占廣建議,企業(yè)需要關(guān)注做好研究開發(fā)的項(xiàng)目管理,會(huì)計(jì)科目重建以及研發(fā)相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確歸集。他還建議,要加強(qiáng)科技研發(fā)部門與財(cái)稅部門的有效溝通,以實(shí)現(xiàn)合法合理地識(shí)別研究開發(fā)行為、歸集研究開發(fā)費(fèi)用并享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
另有專家指出,對(duì)于相關(guān)后期執(zhí)行或地方執(zhí)行層面是否還會(huì)有相應(yīng)文件陸續(xù)出臺(tái),企業(yè)應(yīng)保持關(guān)注。此次新政將于2016年1月1日起正式實(shí)施,企業(yè)應(yīng)在此之前進(jìn)行合理的規(guī)劃和準(zhǔn)備,最大程度地保障和加強(qiáng)自身利益。