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關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知

來源: 財政部 稅務(wù)總局 編輯: 2018/05/22 10:58:28 字體:

關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知

財稅〔2018〕57 號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局,西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局:

  為支持企業(yè)改制重組,優(yōu)化市場環(huán)境,現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下:

  一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司),對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

  本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體,并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

  二、按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

  三、按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

  四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。

  五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

  六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時,應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級以上(含省級)國土管理部門批準,國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的,再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時,應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門批準的評估價格,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時,企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門的批準文件和批準的評估價格,不能提供批準文件和批準的評估價格的,不得扣除。

  七、企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件,相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)(復(fù)印件)等書面材料。

  八、本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同,是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動,出資人的出資比例可以發(fā)生變動;投資主體存續(xù),是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

  九、本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

  財政部   稅務(wù)總局
2018年5月16日

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