法規(guī)庫

北京市注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《北京注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知

京會協(xié)[2009]25號

頒布時間:2009-02-23 09:38:09.000 發(fā)文單位:北京市注冊會計(jì)師協(xié)會

各會計(jì)師事務(wù)所:

  新修訂的《北京注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)北京注冊會計(jì)師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會審議通過,現(xiàn)予印發(fā),自2009年3月1日起施行,原辦法(京會協(xié)[2007]028號)同時廢止。

  附件:北京注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

二00九年二月二十三日

北京注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

  第一章 總則

  第一條 為了加強(qiáng)北京地區(qū)注冊會計(jì)師行業(yè)管理,規(guī)范對北京注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱北京注協(xié))會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》(以下簡稱《注冊會計(jì)師法》)、《北京注冊會計(jì)師協(xié)會章程》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》,制定本辦法。

  第二條 北京注協(xié)對會員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒,適用本辦法。

  本辦法所稱的會員,指北京注協(xié)團(tuán)體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員,即會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師。

  第三條 北京注協(xié)實(shí)施懲戒,應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則,堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合,保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

  實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù),與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

  第四條 會員對北京注協(xié)給予的懲戒,享有陳述和申辯權(quán)利;對懲戒不服的,可以提起申訴。

  第二章 懲戒的種類與適用

  第五條 北京注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有:

 ?。ㄒ唬┯?xùn)誡;

 ?。ǘ┬袠I(yè)內(nèi)通報批評;

 ?。ㄈ┕_譴責(zé)。

  第六條 北京注協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

  第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的,應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒:

 ?。ㄒ唬┻`反《注冊會計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定的;

 ?。ǘ┻`反注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的;

  (三)違反注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的;

 ?。ㄋ模┻`反會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的;

  (五)應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。

  第八條 會員違反《注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的,視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

  第九條 會員違反注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé):

 ?。ㄒ唬┯捎诮?jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的;

 ?。ǘ┬Q自己具有事實(shí)上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗(yàn)或資質(zhì)的;

 ?。ㄈ?泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的;

 ?。ㄋ模?泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;

 ?。ㄎ澹蛻艋蚱渌麊挝缓蛡€人進(jìn)行強(qiáng)迫、欺詐、利誘的;

 ?。?除法律、法規(guī)另有規(guī)定外,以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)的;

 ?。ㄆ撸┰诮尤螌徲?jì)業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的;

 ?。ò耍?明示或暗示有能力影響司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其工作人員的;

  (九) 利用與司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系,進(jìn)行不正當(dāng)競爭的;

 ?。ㄊ檎袛埧蛻舳蛲扑]方支付傭金、回扣,或向第三方推薦客戶而收取傭金的;

 ?。ㄊ唬┮缘陀诔杀镜氖召M(fèi)承攬業(yè)務(wù)的;

  (十二)捏造、散布虛假事實(shí),損害、詆毀其他會員聲譽(yù)的;

  前款所稱自我評價,是指下列情形之一:

 ?。ㄒ唬╄b證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工;

 ?。ǘ殍b證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù);

  (三)為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

  第十條 會員違反注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé):

  (一)未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的;

  (二)未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的;

 ?。ㄈ┮蜻^失出具不恰當(dāng)審計(jì)報告的;

 ?。ㄋ模┪窗匆?guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的;

  (五)隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,出具不實(shí)審計(jì)報告的;

 ?。┡c客戶通同作弊,故意出具虛假審計(jì)報告的。

  會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),未遵守中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的,參照前款給予懲戒。

  第十一條 會員違反會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé):

 ?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定制定質(zhì)量控制制度的;

  (二)未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的;

  (三)未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的;

  (四) 未合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的;

 ?。ㄎ澹?未要求對上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的;

 ?。?未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的;

 ?。ㄆ撸?未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

  第十二條 會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的,相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

  第十三條 會員阻撓或拒絕注冊會計(jì)師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的,給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

  第十四條 注冊會計(jì)師申請合伙人或股東資格時,會計(jì)師事務(wù)所為其出具不實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷證明,視情節(jié)給予會計(jì)師事務(wù)所訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。

  第十五條 會員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)從重懲戒:

 ?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的;

 ?。ǘ?在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的;

 ?。ㄈν对V人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的;

 ?。ㄋ模┻`規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

  第十六條 會員有下列情形之一的,可以從輕、減輕或免于懲戒:

 ?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)并且情節(jié)輕微的;

 ?。ǘ┲鲃訄蟾嫫溥`規(guī)行為的;

 ?。ㄈ┲鲃优浜喜樘幤溥`規(guī)行為的;

 ?。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為,及時采取有效措施,防止或減輕不良后果的。

  第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避

  第十七條 北京注協(xié)設(shè)立懲戒委員會。

  懲戒委員會負(fù)責(zé)對會員的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。

  懲戒委員會會議由主任委員擔(dān)任召集人。主任委員因故不能出席會議時,由副主任委員擔(dān)任會議召集人;主任委員、副主任委員因故均不能出席會議時,由委員協(xié)商產(chǎn)生會議召集人。

  會議召集人負(fù)責(zé)召集懲戒委員會會議,組織委員發(fā)表意見、討論,總結(jié)懲戒委員會會議審議意見和組織投票表決等事項(xiàng)。

  第十八條 懲戒委員會的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在北京注協(xié)秘書處,其職責(zé)是:

 ?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關(guān)部門移送的案件;

  (二)負(fù)責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查;

 ?。ㄈ┴?fù)責(zé)組織、召集懲戒委員會會議;

 ?。ㄋ模┴?fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔;

  (五)負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項(xiàng)。

  第十九條 懲戒委員會委員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行回避,當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避:

 ?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關(guān)系的;

 ?。ǘ┡c本案當(dāng)事人在同一會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;

 ?。ㄈ┢渌赡苡绊懓讣幚淼?。

  前款規(guī)定,適用于懲戒委員會日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。

  第二十條 懲戒委員會主任委員的回避,由懲戒委員會于懲戒委員會會議開始時按多數(shù)票原則投票決定;懲戒委員會其他委員和工作人員的回避,由懲戒委員會主任委員在收到回避申請的5個工作日內(nèi)作出決定。

  第四章 懲戒的程序和決定

  第二十一條 北京注協(xié)秘書處根據(jù)工作需要向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議,并提交調(diào)查報告和擬處理方案。主任委員根據(jù)秘書處建議,確定會議時間,并由秘書處在懲戒委員會會議召開前將會議議程、調(diào)查報告、擬處理方案送達(dá)各委員。

  第二十二條 懲戒委員會在作出懲戒決定前,應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書,告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

  當(dāng)事人可在收到告知書后的8個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面的陳述與申辯理由;當(dāng)事人逾期不提交的,視為放棄陳述與申辯權(quán)利,不影響作出懲戒決定。

  懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。

  第二十三條 北京注協(xié)秘書處工作人員可列席懲戒委員會會議,說明有關(guān)案情。

  第二十四條 懲戒委員會可要求當(dāng)事人到會作有關(guān)說明;當(dāng)事人在提交書面的陳述和申辯材料后,也可要求向懲戒委員會作口頭陳述。

  第二十五條 懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席,決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過。

  第二十六條 懲戒委員會根據(jù)不同情況,分別作出以下決定:

 ?。ㄒ唬┐_認(rèn)會員有違規(guī)行為的,作出給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)的決定。

 ?。ǘ┐_認(rèn)會員違規(guī)事實(shí)不成立或情節(jié)輕微的,作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

 ?。ㄈ┐_認(rèn)調(diào)查報告事實(shí)不清、證據(jù)不足的,應(yīng)當(dāng)中止對該事項(xiàng)的審議,并要求秘書處重新組織調(diào)查取證。

  第二十七條 秘書處負(fù)責(zé)對懲戒委員會會議討論情況進(jìn)行記錄,會議結(jié)束后,參會委員應(yīng)當(dāng)在會議記錄、審議意見、表決結(jié)果等會議資料上簽名確認(rèn)。

  第二十八條 懲戒決定通過后,懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以北京注協(xié)的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng):

 ?。ㄒ唬┍粦徒鋾T是個人會員的,寫明姓名、性別、年齡、注冊會計(jì)師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱;被懲戒會員是團(tuán)體會員的,寫明事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計(jì)師姓名;

  (二)事實(shí)和證據(jù);

  (三)懲戒結(jié)論和依據(jù);

 ?。ㄋ模┨崞鹕暝V的權(quán)利、期限;

 ?。ㄎ澹┳鞒鰬徒錄Q定的日期。

  第二十九條 懲戒決定自送達(dá)之日起生效。

  第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避

  第三十條 北京注協(xié)設(shè)立維權(quán)委員會。

  維權(quán)委員會負(fù)責(zé)受理會員不服北京注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定而提出的申訴。

  維權(quán)委員會會議由主任委員擔(dān)任召集人。主任委員因故不能出席會議時,由副主任委員擔(dān)任會議召集人;主任委員、副主任委員因故均不能出席會議時,由委員協(xié)商產(chǎn)生會議召集人。

  會議召集人負(fù)責(zé)召集維權(quán)委員會會議,組織委員發(fā)表意見、討論,總結(jié)維權(quán)委員會會議審議意見和組織投票表決等事項(xiàng)。

  第三十一條 維權(quán)委員會的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在北京注協(xié)秘書處,其有關(guān)申訴工作的職責(zé)是:

 ?。ㄒ唬┴?fù)責(zé)受理會員提出的申訴;

 ?。ǘ┴?fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查和核實(shí);

 ?。ㄈ┴?fù)責(zé)組織、召集維權(quán)委員會會議;

 ?。ㄋ模┴?fù)責(zé)維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔;

 ?。ㄎ澹┴?fù)責(zé)辦理維權(quán)委員會委托的其他事項(xiàng)。

  第三十二條 維權(quán)委員會委員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行回避,當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避:

 ?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關(guān)系的;

 ?。ǘ┡c本案當(dāng)事人在同一會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;

 ?。ㄈ┢渌赡苡绊懓讣幚淼?。

  前款規(guī)定,適用于維權(quán)委員會日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。

  第三十三條 維權(quán)委員會主任委員的回避,由維權(quán)委員會于會議開始時按多數(shù)票原則投票決定;維權(quán)委員會其他委員和工作人員的回避,由維權(quán)委員會主任委員在收到回避申請的5個工作日內(nèi)作出決定。

  第六章 申訴的程序和決定

  第三十四條 當(dāng)事人對北京注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的,可以在收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi)向北京注協(xié)維權(quán)委員會提起申訴,提交書面申訴材料。

  維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)采納。

  第三十五條 北京注協(xié)秘書處應(yīng)當(dāng)及時向維權(quán)委員會主任委員提議召開維權(quán)委員會會議。主任委員根據(jù)秘書處建議,確定會議時間,并由秘書處提前將會議議程、案卷材料以及當(dāng)事人的申訴意見送達(dá)各委員。

  第三十六條 秘書處工作人員可列席維權(quán)委員會會議,說明有關(guān)案情。

  第三十七條 維權(quán)委員會可要求當(dāng)事人到會作有關(guān)說明;當(dāng)事人在提交書面申訴材料后,也可要求向維權(quán)委員會作口頭申訴。

  第三十八條 維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席,申訴審議決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過。

  第三十九條 維權(quán)委員會根據(jù)不同情況,分別作出以下決定:

  (一)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚,適用依據(jù)正確,程序適當(dāng)?shù)模S持原決定;

 ?。ǘ┰瓚徒錄Q定主要事實(shí)認(rèn)定清楚,次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的,補(bǔ)正原決定;

  (三)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清,或適用依據(jù)錯誤,或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?,撤銷原懲戒決定,重新作出懲戒決定;原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的,作出不予懲戒的決定。

  第四十條 秘書處負(fù)責(zé)對申訴會議討論情況進(jìn)行記錄,會議結(jié)束后,參會委員應(yīng)當(dāng)在會議記錄、審議意見、表決結(jié)果等會議資料上簽名確認(rèn)。

  第四十一條 申訴審議決定通過后,維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)以北京注協(xié)的名義向當(dāng)事人發(fā)出申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng):

 ?。ㄒ唬┥暝V人是個人會員的,寫明姓名、性別、年齡、注冊會計(jì)師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱;申訴人是團(tuán)體會員的,寫明事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計(jì)師姓名;

 ?。ǘ┥暝V請求和理由;

 ?。ㄈ┚S權(quán)委員會認(rèn)定的事實(shí)和理由;

 ?。ㄋ模┥暝V審議結(jié)論和依據(jù);

 ?。ㄎ澹┳鞒錾暝V審議決定的日期。

  第四十二條 維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。

  第四十三條 維權(quán)委員會的申訴審議決定是最終決定,自送達(dá)之日起生效。

  第七章 送達(dá)

  第四十四條 擬懲戒告知書、懲戒決定書和申訴審議決定書的送達(dá)應(yīng)首先考慮采用直接送達(dá)的方式,直接將上述文書交于當(dāng)事人。直接送達(dá)有困難的,可以郵寄送達(dá)或公告送達(dá)。郵寄送達(dá)的,以回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。公告送達(dá)的,以公告在北京注協(xié)網(wǎng)站發(fā)布之日起滿5個工作日視為已經(jīng)送達(dá)。

  第八章 附則

  第四十五條 會員的違規(guī)行為及懲戒決定,應(yīng)當(dāng)記入中國注冊會計(jì)師協(xié)會行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

  第四十六條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

  第四十七條 本辦法自2009年3月1日起施行。

責(zé)任編輯:阿十
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