國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)
頒布時(shí)間:2011-10-27 15:07:08.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,現(xiàn)予公布,自2012年1月1日起施行。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):肖捷
二○一一年十月二十七日
卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。
卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格(以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅價(jià)格)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。
第三條 卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括:卷煙牌號(hào)規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售額及其他相關(guān)信息。
第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格信息采集和審核工作。
第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》(以下簡(jiǎn)稱《清單》,見附件),為卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱申報(bào)納稅)的附報(bào)資料,由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫,于每月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
第六條 《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》(以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》,見附件), 由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫,于填報(bào)當(dāng)月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
第七條 《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,于申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局)。省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前,上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
第八條 新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙信息,由國(guó)家煙草專賣局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價(jià)格的當(dāng)月,將卷煙牌號(hào)規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價(jià)格、批發(fā)價(jià)格及建議計(jì)稅價(jià)格等信息送國(guó)家稅務(wù)總局。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙實(shí)際銷售的當(dāng)月將上述信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集:
?。ㄒ唬?biāo)準(zhǔn)條(200支/條)包裝的卷煙,為條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼;
?。ǘ┓菢?biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙,為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。
第十條 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為:
某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)
第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為:
第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為:
(一)調(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34%;
?。ǘ┢渌活悷?9%;
?。ㄈ┒悷?5%;
?。ㄋ模┤悷?5%;
(五)四類煙20%;
(六)五類煙15%。
調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率,由國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布。
第十三條 已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,發(fā)生下列情況,國(guó)家稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價(jià)格:
?。ㄒ唬┚頍焹r(jià)格調(diào)整的;
?。ǘ┚頍熍l(fā)毛利率調(diào)整的;
?。ㄈ┩ㄟ^《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后,卷煙平均銷售價(jià)格連續(xù)6個(gè)月高于國(guó)家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%,且無正當(dāng)理由的。
第十四條 計(jì)稅價(jià)格核定時(shí)限分別為:
?。ㄒ唬┬屡铺?hào)、新規(guī)格的卷煙,國(guó)家稅務(wù)總局于收到國(guó)家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個(gè)月或信息采集期滿6個(gè)月后的次月核定并發(fā)布。
?。ǘ┮呀?jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙:
1.全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的,由國(guó)家煙草專賣局向國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布;
2.個(gè)別牌號(hào)、規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的,由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布;
3.連續(xù)6個(gè)月高于計(jì)稅價(jià)格的,經(jīng)相關(guān)省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)后,且無正當(dāng)理由的,國(guó)家稅務(wù)總局于收到省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布。
第十五條 未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。
已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的,按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率,計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率,計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。
第十六條 對(duì)于在6個(gè)月內(nèi)未按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙,國(guó)家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實(shí)際銷售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價(jià)格。
第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價(jià)格信息的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價(jià)格,造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙投放市場(chǎng)之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入,追繳少繳消費(fèi)稅稅款,并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)國(guó)家煙草專賣局備案信息及《清單》,建立全國(guó)統(tǒng)一的卷煙信息庫(kù),記錄各牌號(hào)規(guī)格卷煙核價(jià)的相關(guān)信息。
第二十條 本辦法下列用語的含義:
“卷煙牌號(hào)規(guī)格”,是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號(hào)規(guī)格。
“卷煙類別”,是指國(guó)家煙草專賣局劃分的卷煙類別,即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。
一類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價(jià)格滿100元的卷煙。
二類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿70元不滿100元的卷煙。
三類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿30元不滿70元的卷煙。
四類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿16.5元不滿30元的卷煙。
五類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不滿16.5元的卷煙。
“卷煙條包裝商品條碼”,是指經(jīng)國(guó)家煙草專賣局批準(zhǔn)并下發(fā)的,符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝(如聽、扁盒等)卷煙的外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。
“新牌號(hào)卷煙”,是指在國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊(cè)商標(biāo)牌號(hào),且未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙。
“新規(guī)格卷煙”,是指2009年5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后,卷煙名稱、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時(shí),必須作為新產(chǎn)品重新申請(qǐng)新的卷煙商品條碼的卷煙。
“卷煙調(diào)撥價(jià)格”,是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價(jià)格,不含增值稅。
本辦法所稱的銷售價(jià)格、銷售額均不含增值稅。
第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第5號(hào))同時(shí)廢止。
附件:表1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單及填表說明
表2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表及填表說明
表3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表及填表說明
表4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表及填表說明
下載附件:表1-4
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