各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2010]19號）和《財政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》（財預(yù)[2010]412號）等有關(guān)文件精神,規(guī)范地方政府融資平臺公司對公益性項目債務(wù)的核算和報告,根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部制定了《地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自發(fā)布之日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法

財政部

二○一○年十月二十八日

　　附件：

地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法

　　第一部分 總說明

　　第一條 為了規(guī)范地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)的核算和報告,加強(qiáng)對地方政府融資平臺公司管理，防范財政金融風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2010〕19號）以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于地方政府融資平臺公司發(fā)生的公益性項目債務(wù)。

　　本辦法所指的地方政府融資平臺公司，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合國發(fā)〔2010〕19號文件和《財政部 發(fā)展改革委 人民銀行 銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》（財預(yù)〔2010〕412號）相關(guān)規(guī)定的融資平臺公司。

　　本辦法所指的公益性項目，是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的的投資項目，如市政建設(shè)、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。

　　本辦法所指的公益性項目債務(wù)，是指地方政府融資平臺公司（以下簡稱融資平臺公司）因公益性項目建設(shè)發(fā)生的債務(wù)。

　　融資平臺公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，對本公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，并按照本辦法的規(guī)定就公益性項目債務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項設(shè)置輔助賬簿體系，進(jìn)行輔助核算和報告。

　　第三條 融資平臺公司對公益性項目債務(wù)進(jìn)行輔助核算，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定設(shè)置和使用輔助賬科目。發(fā)生公益性項目債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項時，應(yīng)當(dāng)援引相關(guān)原始憑證編號，編制記賬憑證，并據(jù)以登記輔助賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。

　　第四條 融資平臺公司公益性項目債務(wù)的輔助核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　第五條 融資平臺公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法編制并向同級財政部門報送公益性項目債務(wù)報表。融資平臺公司公益性項目債務(wù)報表由債務(wù)增減變動表、公益性項目與非公益性項目債務(wù)一覽表、逾期公益性項目債務(wù)明細(xì)表、擔(dān)保情況表組成。

　　第二部分 輔助賬科目及其使用說明

　　第六條 公益性項目債務(wù)輔助賬科目名稱及編號。

　　序號 名 稱

　　一、償債資金類

　　1 已收款項

　　一般預(yù)算

　　政府性基金預(yù)算

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　預(yù)算外

　　非財政性資金

　　2 應(yīng)收款項

　　待分配

　　項目支出

　　轉(zhuǎn)貸

　　應(yīng)計利息

　　擔(dān)保損失支出

　　財政性資金

　　非財政性資金

　　二、債務(wù)資金類

　　3 銀行借款

　　未逾期

　　逾期

　　4 應(yīng)付債券

　　5 應(yīng)付利息

　　未逾期

　　逾期

　　6 應(yīng)付款項

　　第七條 公益性項目債務(wù)輔助賬科目使用說明。

　　一、“已收款項”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司收到的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”等明細(xì)科目，并按照項目進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“政府性基金預(yù)算”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“注入融資平臺公司的土地使用權(quán)出讓收入”、“ 因公益性項目建設(shè)獲得的土地使用權(quán)出讓收入返還”、“ 車輛通行費”、“其他”等明細(xì)科目，“非財政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

　?。ㄈ┮咽湛铐椫饕~務(wù)處理如下：

　　1.收到用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金時，按照實際收到的金額，借記本科目（一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外），貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。

　　收到用于償還公益性項目債務(wù)的非財政性資金時，按照實際收到的金額，借記本科目（非財政性資金），貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。

　　2.償還公益性項目債務(wù)時，借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映融資平臺公司收到的、尚未用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。

　　二、“應(yīng)收款項”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司經(jīng)核實認(rèn)定應(yīng)當(dāng)收取的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“待分配”、“項目支出”、“轉(zhuǎn)貸”、“應(yīng)計利息”、“擔(dān)保損失支出”、“財政性資金”、“非財政性資金”等明細(xì)科目，并按照項目進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“項目支出”明細(xì)科目下可根據(jù)需要按照支出類型設(shè)置“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”、“房屋建筑物購建”、“設(shè)備購置”、“其他”等明細(xì)科目，“財政性資金”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照償債資金來源設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”等明細(xì)科目，“非財政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

　?。ㄈ?yīng)收款項主要賬務(wù)處理如下：

　　1.收到公益性項目債務(wù)資金時，按照核實認(rèn)定的公益性項目債務(wù)金額，借記本科目（待分配），貸記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”等科目。

　　2.將公益性項目債務(wù)資金用于支付項目支出時，按照實際支付的金額，借記本科目（項目支出），貸記本科目（待分配）。

　　3.將公益性項目債務(wù)資金轉(zhuǎn)貸時，按照實際轉(zhuǎn)貸的金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貸），貸記本科目（待分配）。

　　4.計提公益性項目債務(wù)利息時，按照核實認(rèn)定的金額，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　5.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項目債務(wù)，應(yīng)當(dāng)于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記本科目（待分配、項目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計利息），貸記或借記“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目。

　　6.收到用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項——一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外”科目，貸記本科目（財政性資金）。

　　財政部門采用財政直接支付方式償還公益性項目債務(wù)的，按照財政直接支付的金額，借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目，貸記本科目（財政性資金）。

　　收到用于償還公益性項目債務(wù)的非財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項——非財政性資金”科目，貸記本科目（非財政性資金）。

　　7.項目完成且對應(yīng)的公益性項目債務(wù)償還完畢，下年初對相關(guān)科目進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，按照有關(guān)明細(xì)科目的余額，借記本科目（財政性資金、非財政性資金），貸記本科目（項目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計利息）。

　　8.發(fā)生屬于公益性項目的擔(dān)保損失時，按照核實認(rèn)定的金額，借記本科目（擔(dān)保損失支出），貸記“應(yīng)付款項”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記本科目（財政性資金）。收到用于支付擔(dān)保損失的非財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記本科目（非財政性資金）。償付擔(dān)保損失時，按照實際支付的金額，借記“應(yīng)付款項”科目，貸記“已收款項”科目。

　　擔(dān)保損失償付完畢，下年初進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，借記本科目（財政性資金、非財政性資金），貸記本科目（擔(dān)保損失支出）。

　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映融資平臺公司應(yīng)收未收的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。

　　三、“銀行借款”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司向銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等借入的，經(jīng)核實認(rèn)定用于公益性項目的各種借款。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目，并按照債權(quán)人、項目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。ㄈ┿y行借款主要賬務(wù)處理如下：

　　1.收到銀行借款資金時，按照核實認(rèn)定的屬于公益性項目債務(wù)的金額，借記“應(yīng)收款項——待分配”科目，貸記本科目（未逾期）。

　　2.債務(wù)逾期時，按照逾期債務(wù)的金額，借記本科目（未逾期），貸記本科目（逾期）。

　　3.償還屬于公益性項目債務(wù)銀行借款本金時，按照實際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項”科目。

　　財政部門采用財政直接支付方式償還銀行借款本金的，按照財政直接支付的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。

　　4. 對外債轉(zhuǎn)貸形成的屬于公益性項目債務(wù)的銀行借款本金，應(yīng)當(dāng)于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記“應(yīng)收款項——待分配、項目支出、轉(zhuǎn)貸”科目，貸記或借記本科目。

　　（四）本科目期末貸方余額，反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的銀行借款本金。

　　四、“應(yīng)付債券”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司發(fā)行的、經(jīng)核實認(rèn)定用于公益性項目的債券本金。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)按照債券編號、項目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（三）應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理如下：

　　1.發(fā)行債券取得資金時，按照核實認(rèn)定的屬于公益性項目債務(wù)的金額，借記“應(yīng)收款項——待分配”科目，貸記本科目。

　　2.償還屬于公益性項目債務(wù)的債券本金時，按照實際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項”科目。

　　財政部門采用財政直接支付方式償還屬于公益性項目債務(wù)的債券本金的，按照財政直接支付的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。

　?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的債券本金。

　　五、“應(yīng)付利息”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司公益性項目債務(wù)計提的應(yīng)付利息。

　?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目，并按照債權(quán)人或債券編號、項目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（三）應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理如下：

　　1.計提公益性項目債務(wù)利息時，按照核實認(rèn)定的金額，借記“應(yīng)收款項——應(yīng)計利息”科目，貸記本科目。

　　2.債務(wù)逾期時，按照逾期債務(wù)的金額，借記本科目（未逾期），貸記本科目（逾期）。

　　3.償還公益性項目債務(wù)利息時，按照實際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項”科目。

　　財政部門采用財政直接支付方式償還公益性項目債務(wù)利息的，按照財政直接支付的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。

　　4.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項目債務(wù)利息，應(yīng)當(dāng)于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記“應(yīng)收款項——應(yīng)計利息”科目，貸記或借記本科目。

　?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的公益性項目債務(wù)利息。

　　六、“應(yīng)付款項”科目

　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺公司公益性項目債務(wù)中除銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息以外的其他各種應(yīng)付款項，如擔(dān)保損失支出等。

　　（二）本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人、項目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。ㄈ?yīng)付款項主要賬務(wù)處理如下：

　　1.發(fā)生屬于公益性項目的擔(dān)保損失時，按照核實認(rèn)定的金額，借記“應(yīng)收款項——擔(dān)保損失支出”科目，貸記本科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的非財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。償付擔(dān)保損失時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“已收款項”科目。

　　2. 發(fā)生除擔(dān)保損失外的屬于公益性項目債務(wù)的應(yīng)付款項時，按照核實認(rèn)定的債務(wù)金額，借記“應(yīng)收款項——待分配”科目，貸記本科目。收到用于償還應(yīng)付款項的財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。收到用于償還應(yīng)付款項的非財政性資金時，按照實際收到的金額，借記“已收款項”科目，貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。實際支付時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“已收款項”科目。

　?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的其他各種應(yīng)付款項。

　　第三部分 報表及編制說明

　　第八條 公益性項目債務(wù)報表及編制說明。

　　一、債務(wù)增減變動表

　　（一）報表樣式

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　　1.本表反映融資平臺公司某一會計期間債務(wù)的增減變動及余額情況。

　　2.本表“債務(wù)類型”欄應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人名稱填列。

　　3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　4.本表“當(dāng)期增加”欄數(shù)字，反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中，“公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目貸方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

　　5. 本表“當(dāng)期減少”欄數(shù)字，反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中，“公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目借方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

　　6. 本表“期末數(shù)”欄數(shù)字，反映債務(wù)期末余額。其中，“公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

　　二、公益性項目與非公益性項目債務(wù)一覽表

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　?。ǘ┚幹普f明

　　1.本表反映融資平臺公司公益性項目及非公益性項目債務(wù)的增減變動及余額情況。

　　2.本表“項目名稱”欄反映各類項目的具體名稱。融資平臺公司可根據(jù)實際情況按照項目或項目類別填報。

　　3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　4.本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目貸方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的增加情況，其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目貸方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

　　5. 本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目借方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的償還情況，其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目借方發(fā)生額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

　　6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息期末余額，其中，“公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

　　三、逾期公益性項目債務(wù)明細(xì)表

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　?。ǘ┚幹普f明

　　1.本表反映融資平臺公司當(dāng)期逾期公益性項目債務(wù)增減變動及結(jié)余情況。

　　2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期新增”欄數(shù)字，反映從年初到當(dāng)期期末新增的逾期債務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。

　　4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期償還”欄數(shù)字，反映從年初到當(dāng)期期末償還的逾期債務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。

　　5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字，反映逾期債務(wù)的期末余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目期末貸方余額分析填列。

　　四、擔(dān)保情況表

　　（一）報表樣式

　　注：融資平臺公司注冊資本中的政府出資比例為 %。

　　（二）編制說明

　　1.本表反映融資平臺公司對外提供擔(dān)保的情況及經(jīng)核實認(rèn)定的擔(dān)保損失的增減變動情況。

　　2.本表“擔(dān)保項目”欄目，反映對外提供擔(dān)保的項目的具體名稱。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。

　　3.本表“擔(dān)保金額”欄目，反映對外提供擔(dān)保的金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。

　　4.本表“已核實認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額”欄數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“已核實認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　5.本表“當(dāng)期核實認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目，反映從年初到當(dāng)期期末核實認(rèn)定的屬于公益性項目的擔(dān)保損失。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額分析填列。

　　6.本表“當(dāng)期實際賠償金額”欄目，反映從年初到當(dāng)期期末實際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細(xì)科目本期借方發(fā)生額分析填列。

　　7.本表“期末核實認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目，反映已核實認(rèn)定的屬于公益性項目的擔(dān)保損失期末余額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額分析填列。

　　第四部分 附則

　　第九條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　附件下載：地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法（定稿）.doc