各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機構：

　　為了規(guī)范會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權益，現(xiàn)對會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題補充通知如下：

　　一、會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務資格的申請條件

　　會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務（以下簡稱證券業(yè)務），應當按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關業(yè)務資格（以下簡稱證券資格）。

　　會計師事務所申請證券資格，應當具備下列條件：

　?。ㄒ唬?font color="#999999">依法成立3年以上；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計師事務所，經(jīng)營期限連續(xù)計算；”）

　?。ǘ?font color="#999999">質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會計師事務所設立分所的，會計師事務所及其分所應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面做到實質(zhì)性的統(tǒng)一；”）

　?。ㄈ?font color="#999999">注冊會計師不少于80人，其中通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲；”）

　　（四）有限責任會計師事務所凈資產(chǎn)不少于500萬元，合伙會計師事務所凈資產(chǎn)不少于300萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲；）

　?。ㄎ澹?font color="#999999">會計師事務所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風險基金之和不少于600萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“凈資產(chǎn)不少于500萬元；”）

　?。?font color="#999999">上一年度審計業(yè)務收入不少于1600萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“上一年度業(yè)務收入不少于8000萬元，其中審計業(yè)務收入不少于6000萬元，本項所稱業(yè)務收入和審計業(yè)務收入均指以會計師事務所名義取得的相關收入；”）

　?。ㄆ撸?font color="#999999">持有不少于50%股權的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機構連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計師事務所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；”）

　?。ò耍┎淮嬖谙铝星樾沃唬?/p>

　　1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；

　　2.因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；

　　3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批準決定之日起至提出申請之日止未滿3年。

　　會計師事務所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項至第（六）項規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應當滿一年。

　　會計師事務所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“具有證券資格的會計師事務所應當持續(xù)具備申請條件。具有證券資格的會計師事務所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務報告審計業(yè)務客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務收入不得少于500萬元。”

　　二、證券資格的申請材料

　　會計師事務所申請證券資格，應當提交下列材料（一式2份）：

　?。ㄒ唬嫀熓聞账C券資格申請表（詳見附件1）；

　?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件；

　?。ㄈ嫀熓聞账|(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

　　（四）注冊會計師證書復印件，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）確認的提出申請上月末注冊會計師情況表（詳見附件2）；

　　（五）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；

　?。┞殬I(yè)保險保單復印件；

　?。ㄆ撸嫀熓聞账弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表（詳見附件3）；

　　（八）自上年末至提出申請上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風險基金變動情況說明。

　　屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應當提交會計師事務所合并協(xié)議復印件。

　　屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應當提交下列材料：

　?。ň牛嫀熓聞账喜f(xié)議復印件；

　?。ㄊ┖喜⑶拔辗劫|(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

　　（十一）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表；

　　（十二）由其他具有證券資格的會計師事務所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務報表的審計報告，會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；

　　（十三）自發(fā)生合并行為上年末至合并基準日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風險基金變動情況說明；

　?。ㄊ模┖喜⑶拔辗铰殬I(yè)保險保單復印件；

　?。ㄊ澹┌l(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務收費情況表。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“屬于最近3年內(nèi)由有限責任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計師事務所的，還應當提交股東會決議、合伙人會議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準文件。”

　　申請人應當對申請材料內(nèi)容的真實、完整負責。

　　財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務所提交的申請材料進行審查，必要時可以采取抽查工作底稿、實地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進行核實。

　　三、具有證券資格的會計師事務所的合并、分立（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，“具有證券資格的會計師事務所的合并、分立和轉(zhuǎn)制”）

　　具有證券資格的會計師事務所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務所應當自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)提交下列材料（一式2份）：

　　（一）會計師事務所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計師事務所分立變更備案表（詳見附件5）；

　　（二）會計師事務所合并、分立協(xié)議復印件；

　?。ㄈ┖喜ⅰ⒎至⒑髸嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件；

　?。ㄋ模┙?jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表；

　?。ㄎ澹┖喜?、分立后職業(yè)保險保單復印件；

　?。┯善渌哂凶C券資格的會計師事務所出具的合并、分立基準日資產(chǎn)負債表的審計報告。

　　具有證券資格的會計師事務所合并或者分立后新設的會計師事務所，不具有證券資格。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“具有證券資格的會計師事務所由有限責任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計師事務所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責任由轉(zhuǎn)制后的事務所承擔。

　　證券資格會計師事務所設立的分所，應當符合下列條件：

　?。ㄒ唬┲辽儆?0名以上注冊會計師（含分所負責人）；

　?。ǘ┳栽O立第二年起，業(yè)務收入應當不少于300萬元，其中審計業(yè)務收入不少于150萬元。”

　　四、具有證券資格的會計師事務所重大事項報備

　　具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，應當自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：

　　（一）會計師事務所名稱變更登記表（詳見附件6）；

　?。ǘ嫀熓聞账鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件。

　　具有證券資格的會計師事務所變更名稱的，財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應當自變更之日起5個工作日內(nèi)將有關情況報財政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。

　　具有證券資格的會計師事務所設立或撤銷分所，應當在分所工商登記之日起10個工作日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送有關情況（詳見附件8）。

　　五、具有證券資格的會計師事務所的年度報備

　　具有證券資格的會計師事務所應當于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：

　?。ㄒ唬嫀熓聞账厩闆r表（詳見附件9）；

　?。ǘ嫀熓聞账⒎炙鶢I業(yè)執(zhí)照副本復印件；

　　（三）會計師事務所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；

　?。ㄋ模┙?jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認的上年末注冊會計師情況表；

　?。ㄎ澹?font color="#999999">由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入的單項說明；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“由其他具有證券資格的會計師事務所出具的上一年度本機構財務報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應當包括對審計業(yè)務收入、上市公司年度財務報告審計業(yè)務客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）、上市公司審計業(yè)務收入的單項說明；”）

　?。┞殬I(yè)保險保單復印件；

　?。ㄆ撸┥弦荒甓茸C券業(yè)務情況表（詳見附件10）；

　?。ò耍┥弦荒甓葘徲嫎I(yè)務收費情況表。

　　財政部、證監(jiān)會應當對有關材料進行核查，必要時可以進行實地調(diào)查。

　　六、會計師事務所證券資格的監(jiān)管

　　具有證券資格的會計師事務所在從事證券業(yè)務期間，應當持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。

　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務，并應當自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務所整改計劃書（詳見附件11，一式2份）。該會計師事務所應當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務所整改計劃書或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務，并應當自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務所整改計劃表（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項條件。該會計師事務所應當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務所整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。”）

　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。

　　具有證券資格的會計師事務所終止的，證券資格失效，應當在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應當自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務所予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務的，應當交回證券資格證書，并提交會計師事務所終止證券業(yè)務情況說明表（詳見附件12，一式2份）。財政部、證監(jiān)會應當自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務的會計師事務所予以公告。

　　財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務所從事證券業(yè)務的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務所及其注冊會計師應當予以配合。

　　具有證券資格的會計師事務所存在下列情形之一的，財政部、證監(jiān)會將給予特別關注：

　?。ㄒ唬┦艿脚e報的；

　?。ǘ┦艿焦娰|(zhì)疑，被有關媒體披露的；

　　（三）首次承接證券業(yè)務，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務的；

　　（四）注冊會計師流動過于頻繁的；

　　（五）股東或者合伙人之間關系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；

　?。└邔庸芾砣藛T發(fā)生重大變動的；

　?。ㄆ撸┦召M異常的；

　　（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與會計師事務所的執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不相稱的；

　?。ň牛┌l(fā)生合并或者分立的；

　?。ㄊ┰谏鲜泄靖鼡Q會計師事務所時承接業(yè)務的；

　?。ㄊ唬┦艿叫姓幜P、刑事處罰的；

　　（十二）不按規(guī)定進行業(yè)務報備的；

　?。ㄊ┴斦俊⒆C監(jiān)會認為需要給予特別關注的其他情形。

　　財政部、證監(jiān)會應當建立會計師事務所從事證券業(yè)務誠信檔案，記載會計師事務所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。

　　具有證券資格的會計師事務所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責令其整改；對會計師事務所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為：

　　具有證券資格的會計師事務所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責令其整改；對會計師事務所負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適宜從事證券業(yè)務人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務所應當充分利用信息技術支持業(yè)務工作和管理活動，按照注冊會計師行業(yè)信息化建設總體方案要求完成信息化建設。存儲業(yè)務工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務器和信息技術應用服務器應當架設在中國境內(nèi)，對服務器的訪問以及相關數(shù)據(jù)調(diào)用應當保存清晰完整的日志。

　　證券期貨相關業(yè)務報告應當由負責該項業(yè)務的合伙人簽字。

　　七、其他事項

　?。ㄒ唬┍就ㄖQ證券業(yè)務，是指證券、期貨相關機構的財務報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗、盈利預測審核、內(nèi)部控制制度審核（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“內(nèi)部控制審計”）、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務。

　?。ǘ┍就ㄖQ證券、期貨相關機構，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。

　?。ㄈ┍就ㄖQ“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。

　　（四）會計師事務所按照本通知規(guī)定提交的有關附表和審計報告，應當同時報送電子文檔；提交的有關材料為復印件的，應當加蓋單位公章。

　　（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報送《會計師事務所基本情況表》，并應當在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會計師事務所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送《會計師事務所基本情況表》和《會計師事務所分所基本情況表》，并應當在2013年12月31日前達到前述各項要求，逾期未達到的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券許可證。”）

　　附件：略

　　中華人民共和國財政部
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年四月九日