根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將我市增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)及發(fā)票開具等有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、深圳市小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)增值稅。小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位在2013年第三季度所屬期申報(bào)時(shí)，7月的銷售額應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，8月、9月的月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元，下同)的，暫免征收增值稅。自2013年第四季度起，季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的，暫免征收增值稅；季度銷售額超過(guò)6萬(wàn)元的，應(yīng)按規(guī)定就其季度銷售額全額申報(bào)繳納增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，代開發(fā)票的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄填報(bào)，代開發(fā)票預(yù)繳稅款在增值稅納稅申報(bào)表“預(yù)繳稅額”欄填報(bào)；其余的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“免稅銷售額”欄填報(bào)。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，暫免征收增值稅。

　　四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))的有關(guān)規(guī)定，銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，季度銷售額無(wú)論是否超過(guò)6萬(wàn)元，其銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。

　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請(qǐng)放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　五、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，2013年8月1日后因《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))政策調(diào)整原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票而選擇放棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回放棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放棄免稅申請(qǐng)書》(見附件)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗辦理。

　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位撤回放棄免稅的，銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，按規(guī)定仍不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。如確需申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)不撤回放棄免稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位撤回放棄免稅后，季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(8月、9月的月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元)的，2013年8月1日以后代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　六、本公告自2013年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：增值稅納稅人撤回放棄免稅申請(qǐng)書

深圳市國(guó)家稅務(wù)局
2013年9月6日

　　相關(guān)附件：

　　增值稅納稅人撤回放棄免稅申請(qǐng)書.doc

　　政策解讀稿.doc

　　修正： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)及發(fā)票開具等有關(guān)問(wèn)題的公告解讀

　　一、出臺(tái)背景

　　為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)），起草本公告。

　　二、主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┯捎谖沂性鲋刀愋∫?guī)模納稅人納稅申報(bào)期限為一個(gè)季度，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅政策自8月1日起執(zhí)行，享受期限只有8月份和9月份。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位在2013年10月按季申報(bào)時(shí)，2013年7月的銷售額按規(guī)定應(yīng)申報(bào)繳納增值稅，2013年8月、9月的申報(bào)按月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元，下同）的，暫免征收增值稅。

　?。ǘ┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，暫免征收增值稅。如增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在四季度的10、11、12月份按季辦理增值稅納稅申報(bào)，在12月份認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其小規(guī)模納稅人期間的10、11月份按月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元暫免征收增值稅。

　?。ㄈ┌船F(xiàn)行規(guī)定，銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，對(duì)屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，無(wú)論季度銷售額是否超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)），其銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。對(duì)于需要開具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，可以按規(guī)定申請(qǐng)放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　?。ㄋ模┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，2013年8月1日后因《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）政策調(diào)整原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票而選擇放棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回放棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放棄免稅申請(qǐng)書》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗辦理。撤回放棄免稅的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，按規(guī)定仍不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。如確需申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)不撤回放棄免稅。撤回放棄免稅后，季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（8月、9月的月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元）的，2013年8月1日以后代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。