近日，美國財務(wù)會計基金會（FAF）發(fā)布了對下屬的美國政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）的獨立研究報告。本次研究意在加深對于政府財務(wù)報告編制者、審計人員以及使用者等利益相關(guān)人的需求和預(yù)期的理解，審視利益相關(guān)人對于會計和財務(wù)報告準(zhǔn)則的了解程度和期望，幫助財務(wù)報告使用者評估政府財報所呈現(xiàn)的信息。
來自三所大學(xué)的獨立學(xué)者唐納德·R·戴斯（Donald R.Deis）、馬克·A·魯賓（Marc A.Rubin）以及肯尼斯·A·史密斯（Kenneth A.Smith）組成了研究團隊，共同完成了報告，為FAF信托人董事會提供專業(yè)建議，就“GASB如何切實履行職責(zé)，為利益相關(guān)人提供最佳服務(wù)”建言獻策。報告發(fā)現(xiàn)，對“作為州及地方政府會計準(zhǔn)則制定者，GASB應(yīng)具備哪些職責(zé)？”的問題，各方的觀點大相徑庭。
研究表明，GASB的會計準(zhǔn)則制定者地位已經(jīng)被廣泛接受，但是，對“議題和制定程序”的范圍則見仁見智。報告指出：“爭議的焦點集中在職責(zé)的概念，以及GASB是應(yīng)該更專注于基于歷史信息的會計和財務(wù)報告準(zhǔn)則，抑或是將領(lǐng)域拓寬至不僅僅局限于歷史財務(wù)信息的范圍。”
報告發(fā)現(xiàn)，對于GASB在績效報告、財務(wù)預(yù)測、財政支持、預(yù)算和成本報告以及成本會計等方面的積極表現(xiàn)，可以說是毀譽參半。在上述領(lǐng)域，GASB提供的志愿性指南獲得了更多的支持，而反對聲則集中在強制施行的報告準(zhǔn)則上。
此外，在準(zhǔn)則制定程序方面，研究表明審計人員和財報編制者傾向于放緩制定速度，為消化理解、削減成本以及降低實施復(fù)雜性提供更多的機會。報告表示：“財務(wù)報告使用人對能夠更加及時發(fā)布財報的報告系統(tǒng)更為青睞，他們認為，在某些方面，GASB給人的印象是未能充分考慮成本與收益之間的平衡，未能開展充分的引導(dǎo)測試（pilot testing），沒有提供充足的應(yīng)用指南，沒有考慮受眾的接受程度。而財報編制者對上述觀點嗤之以鼻，審計人員則保持中立，表示要視情況而定。此外，在法定準(zhǔn)則制定者地位獲得廣泛認可的同時，GASB也因財務(wù)報告模型的花費巨大、復(fù)雜難懂以及時效性差而飽受批評。”
在接下來的數(shù)月內(nèi)，F(xiàn)AF信托人計劃對報告所發(fā)現(xiàn)的問題進行檢查，以期對GASB的職責(zé)內(nèi)涵進行更為精確的界定。與此同時，F(xiàn)AF信托人也在思考制定進程的完善是否有助于明確GASB的職責(zé)范圍，更好地服務(wù)于利益相關(guān)人。