“十二五”開局之年，個稅改革有望獲得突破。
據(jù)消息人士透露，近日，新的個稅改革方案已經上報國務院，方案將對整張稅率表作出調整。
“新的個稅改革方案，可能不會改變2000元的起征點，但拉開了稅率級次，也對稅率作了相應調整。此外，改革方案在個稅征收制度上作出了一些推進，可能會將其他所得的800元征收點調整到工資所得的2000元同等水平。”該消息人士告訴記者。
2010年11月，財政部、國家稅務總局和國務院法制辦共同完成了《個人所得稅法修正案》起草工作。該草案對個稅制度進行了多處修改，以達到為中低收入者降低稅負的目標。
據(jù)悉，此次個稅修改的目標包括：適當降低中低收入者稅收負擔、推進合并應稅所得項目、適當調整稅率級次；清理規(guī)范稅收優(yōu)惠、改善征管條件等內容也被寫入草案。
社科院財貿所所長楊志勇告訴本報記者，雖然此次個稅改革免征額不上調，但縮減稅率級次、擴大稅率級距以及適當下調稅率之后，肯定會起到減稅的效果。
最高檔稅率下調
“最高稅率的設定目前存在爭議，很有可能會下調。”
目前，我國個人所得稅實行9級累進稅率，稅率從5%到45%，而國際上多為4到5級稅率。此次個稅改革調減級次后，可能只保留5-6級稅率，而相應的級距擴大后，可使中低收入者復合到最低的一、兩級稅率之上。
“個稅調減級次，對中低收入者會有好處。級距擴大，使中間收入人群不會很快跨入高收入稅率中去，這就減少了他們的負擔。”中央黨校經濟學部宏觀經濟室主任梁朋強調，個稅改革對中低收入者有一定幫助，但現(xiàn)在主要問題是初次分配。收入的初次分配問題沒有解決，想通過二次分配制度來調整，難度比較大。
此次稅收改革變化最明顯的，是針對高收入人群稅收的調整。根據(jù)目前個人所得稅超額累進稅率，對月薪超過10萬將以45%的稅率征收個稅。
“最高稅率的設定目前存在爭議，很有可能會下調。”楊志勇表示，“現(xiàn)在中國的最高稅率，相對于國際水平來看已經過高。”
梁朋也認為，調整45%的最高檔稅率，對稅收是有好處的，因為國內實際上很少有人能夠征到45%，部分高收入者會采用某些方法不在國內納稅。而調整后的稅率，可以增加實際的境內納稅。
此外，此次個稅改革除了調低45%的稅率，還有可能將最高檔設置調高到10萬元以上。楊志勇也認為，現(xiàn)在最高稅率月收入10萬的適用級次，同當前經濟發(fā)展程度脫節(jié)，應該適當上調。
個稅起征點不動
“起征點仍延續(xù)2008年3月1日起實施的2000元標準。”
此次個稅改革，起征點很可能不作調整，仍延續(xù)2008年3月1日起實施的2000元起征點。
中央財經大學財政學院院長馬海濤告訴本報記者，個稅免征額的上調對于提高低收入者收入水平作用甚微，當前我國絕大多數(shù)城市最低工資標準都低于每月1000元，而城鎮(zhèn)單位在崗職工平均月工資為2500元左右，如果繼續(xù)提高費用扣除標準，從中受惠的將主要是高收入者，而中低收入者則不被涉及或者影響甚微，這恰恰違背了利用個稅調節(jié)收入分配的初衷。
2010年11月，財政部網站也發(fā)布文章指出，提高起征標準，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。文章表示：“占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會受益。高工薪收入者減稅較多，是因為對工薪所得項目個人所得稅實行超額累進征收，相應在減稅時也有累退效應。”
文中還舉例說，如將費用扣除標準由每月2000元提高到每月3000元，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，而月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅。
財政部財科所副所長劉尚希此前在接受記者采訪時也表示，上調免征額是整體上減稅，但無助于公平。
他舉例說，我國2000元以下收入者占90%，2000元以上收入者只占10%，如果調整免征額，只是對這10%少數(shù)人減稅，對90%的人沒有影響�？紤]到城市生活成本的上升，免征額可以適當調整，但是上調多少需要具體測算。
而調節(jié)個人所得稅的諸多因素，除減輕中低收入者負擔外，還要統(tǒng)籌財政承受能力。目前，個稅收入實行中央和地方“四六”分享比例，個稅既是地方收入來源之一，也是中央轉移支付的重要組成部分。從2002年開始，個人所得稅由中央與地方分享，中央財政從所得稅收入分享改革中多得的財力，幾乎全部用于對西部地區(qū)的一般性轉移支付、職工工資發(fā)放以及社會保障補助等基本支出項目。如果只賦予個人所得稅調節(jié)收入的功能，而否定其組織財政的收入的功能，不僅會影響國家對低收入者和地區(qū)的轉移支付能力，從長遠看，也難以發(fā)揮其調節(jié)高收入的作用。
“減稅不僅僅體現(xiàn)在數(shù)字上的變化，它會涉及到一些結構性稅收的變化，在減稅的同時，其他的政府收入項目會出現(xiàn)怎樣的變化，都需要關注。”社科院財貿所所長高培勇說。
推行混合所有稅制改革
“將其余10類所得的征收點都調整到2000元水平。”
迄今為止，有關個人所得稅的幾乎所有調整動作，都未真正觸及個人所得稅改革的實質內容。不過，這一現(xiàn)象有可能在今年發(fā)生變化。
據(jù)悉，上報國務院的草案，還計劃將目前個人11類所得進行合并。目前，我國實行的是分類個人所得稅制，除工薪所得外，對勞務報酬所得、稿酬所得也分別規(guī)定了不同的扣除標準，多為800元。而綜合征收的目標是，將其余10類所得的征收點都調整到工薪所得一個水平，即2000元。
在高培勇看來，近年的個稅制度改革只是“小步微調”。目前個人所得稅的改革方向，被界定為“綜合與分類相結合”，即將現(xiàn)行的“分類所得稅制”改為實行綜合和分類相結合的“混合所有稅制”。
“這項改革自2006年以來，沒什么實質性的進展，只是根據(jù)生活費用上漲和宏觀調控的需要，做了個稅起征點上調和個人自主納稅申報，同時加強了稅收征管。”高培勇表示。
有分析人士認為，目前我國個人所得稅執(zhí)行綜合與分類相結合稅制模式過于復雜，同時，累進制稅率也帶來事實上的不公平，極大的制約了收入再分配功能的發(fā)揮。據(jù)接近財政部人士介紹，個人所得稅改革的目標是建立綜合與分類相結合的稅制，并最終建立完全的綜合稅制。
“實行這樣的稅制，就是把一個人的各種收入加在一起，然后再考慮各種具體情況，規(guī)定具體的扣除額，年終匯總計算納稅。”該人士表示。
實行這樣的稅制，征管上要求比較高，要求納稅人向稅務局申報納稅，稅務局也要合適每個人的具體情況。另外，還要建立配套制度，比如現(xiàn)金管理，銀行和稅務系統(tǒng)聯(lián)網等。一旦實行綜合制，便意味著直接針對居民個人征收且由居民個人直接繳納時代的來臨。
“當你發(fā)現(xiàn)某一天穿著稅務制服的人和作為個人納稅人的你，能夠直接打交道的時候，那時候中國直接稅時代才會真正到來。”高培勇告訴記者。