【問題】
工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)行列支標(biāo)準(zhǔn)是什么?對(duì)于已提取但未按規(guī)定比例(60%)上交上級(jí)工會(huì)的部分可以列支嗎?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指向上級(jí)工會(huì)還是指向本企業(yè)工會(huì)撥交?我們向上級(jí)工會(huì)繳納了部分工會(huì)經(jīng)費(fèi),但不足60%,剩余部分企業(yè)工會(huì)已經(jīng)開具了收取會(huì)費(fèi)的單據(jù),可以列支嗎?
【解答】
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。”
企業(yè)雖已提取但未撥繳也未取得撥繳收據(jù)的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能在稅前扣除,如果已經(jīng)計(jì)提的需要在匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。
《中華人民共和國工會(huì)法》第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源:
。ㄒ唬┕(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);
。ǘ┙⒐(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);
。ㄈ┕(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;
。ㄋ模┤嗣裾难a(bǔ)助;
(五)其他收入。
前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。
即:企業(yè)工會(huì)組織的現(xiàn)狀是這樣的,一是按照《工會(huì)法》建立了工會(huì)組織,二是沒有建立工會(huì)組織。
如果成立了工會(huì)組織,應(yīng)將每月所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳到企業(yè)內(nèi)的工會(huì)組織,由工會(huì)組織向貴企業(yè)開具撥繳收據(jù),而貴企業(yè)可憑該收據(jù)就撥繳收據(jù)上所列金額在企業(yè)所得稅前扣除。再由工會(huì)組織向上級(jí)工會(huì)支付一定比例,余下留作工會(huì)使用。根據(jù)工會(huì)組織的特點(diǎn)及現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策,只有依法建立的工會(huì)組織方能開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》,也即只有建立了工會(huì)組織的企業(yè)方能按照工資總額的2%在稅前全額扣除。
如果企業(yè)未成立工會(huì)組織,則只能依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,對(duì)于企業(yè)就上繳當(dāng)?shù)毓?huì)組織的并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的部分在稅前扣除,貴企業(yè)這種情況應(yīng)只能按照實(shí)際取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》上所列明金額在稅前扣除,很顯然,對(duì)于未取得收據(jù)部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。
注:上述工會(huì)組織應(yīng)指依據(jù)工會(huì)法成立的工會(huì)組織而言。