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未實現(xiàn)融資收益的賬務(wù)處理

2010-11-8 16:35 互聯(lián)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯

  一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。

  二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細(xì)核算。

  三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。

  (一)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款,在租賃期開始日,應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和,借記“長期應(yīng)收款”科目,按未擔(dān)保余值,借記“未擔(dān)保余值”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和),貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記本科目。

  采用實際利率法按期計算確定的融資收入,借記本科目,貸記“租賃收入”科目。

 。ǘ┎捎眠f延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款,滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款,借記“長期應(yīng)收款”科目,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按其差額,貸記本科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

  采用實際利率法按期計算確定的利息收入,借記本科目,貸記“財務(wù)費用”科目。

  四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。

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