會(huì)計(jì)原始支出憑證五點(diǎn)審計(jì)對(duì)策

來源: 李書東編輯： 2013/08/05 15:33:09　　字體：大小

　　會(huì)計(jì)原始支出憑證中存在的問題，不僅會(huì)給單位會(huì)計(jì)核算工作造成混亂而引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)給審計(jì)工作帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建議審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)原始支出憑證時(shí)，要從以下幾個(gè)方面考慮：

　　一查票據(jù)“抬頭”。主要審查憑證上的“抬頭”是否與該單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在該單位報(bào)賬，防止把其他單位或私人購(gòu)物的票據(jù)用來報(bào)賬。

　　二查“票據(jù)編號(hào)”、“開票日期”、“報(bào)賬日期”。首先審查同一單位出具的憑證，其憑證的號(hào)碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次是審查憑證開具的日期與報(bào)賬的日期是否異常。

　　三查票據(jù)的“填寫內(nèi)容”。主要審查憑證填寫的內(nèi)容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國(guó)家法定計(jì)量單位填寫，項(xiàng)目名稱填寫不具體或變更項(xiàng)目名稱。防止有的單位以“招待費(fèi)”“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名，虛報(bào)支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎(jiǎng)金、回扣、福利，或用于單位送禮等。

　　四查票據(jù)的“印章”。首先審查有沒有印章，沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意不蓋清晰；專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章，如食宿票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章，張冠李戴。

　　五查票據(jù)的“審批手續(xù)”。主要審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員簽字；是否是一支筆審批。

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