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審計目的:
以公司產權登記及重大投資項目決策等資料為線索,重點審查;長期股權投資會計核算方法是否符合國家會計制度規(guī)定,有無人為調節(jié)資產現象;從資金流向入手,檢查有無將投資損失長期掛賬或轉嫁給“三產”單位。
長期投資主要檢查事項:
1. 檢查年度內長期股權投資增減變動的原始憑證,對于增加的項目要核實其入賬基礎是否符合投資合同、協(xié)議的有關規(guī)定,會計處理是否正確;對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續(xù)。
2. 檢查長期股權投資的核算是否按規(guī)定采用權益法或成本法。常見問題:投資于股票、債券時不按實際支付價款計價,含股利、利息等未在應收股利、應收利息中列示,造成長期股權投資、長期債權投資不真實、不準確。
3. 必要時,應向被投資單位函證被投資單位的投資額、持股比例及發(fā)放股利情況。
4. 監(jiān)盤庫存股票及有價證券等,取得盤點表,核對其所有權及金額。
5. 檢查長期債券投資的溢價或折價,是否按照有關規(guī)定攤銷轉賬;
6. 逐項檢查長期股權投資是否存在持續(xù)減值情況,作出詳細記錄,檢查:處置長期投資減值準備時,是否符合有關規(guī)定,并履行了有關的審批手續(xù);原計提的長期減值準備是否按規(guī)定轉入收益,會計處理是否正確。長期投資減值準備計提數額賬務處理正確做法是:
借:投資收益;
貸:長期投資減值準備;
7. 對于購入溢價發(fā)行的債券,不按期結賬,不計算利息,不反映債券投資收益,從而調節(jié)利潤。
8. 將大額稅金、手續(xù)費等相關費用,費用,擠列企業(yè)的管理費用或財務費用,從而使初始投資成本虛減不實。
9. 有的企業(yè)有意少攤或不攤折價,以隱瞞當期利潤;有的企業(yè)少攤,不攤溢價以虛增當期利潤。
10. 企業(yè)購入的長期債券,按實際支付的:價款減去已到付息期但尚尋領取的債券利息(如稅金、手續(xù)費等相關費用直接計人當期損益的,還應減去相關費用)作為債券投資初始投資成本。
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